递延所得税资产和递延所得税负债这两个科目是根据什么计算的？

您好，先说递延所得税资产、可抵扣暂时性差异： 
案例：2010年初生产设备账面价值 10万元，企业预计设备寿命1年，税法规定预计寿命2年， 收入20万元，税率25%。（不考虑近期的小微税收优惠问题） 
那么 
2010年 企业真实利润是  收入-成本  20-10=10万，（设备1年就报废了嘛，所以成本是10万） 
2010年 按税法当期的应纳税利润是 收入-成本 20-5=15万 （设备能用2年，所以年成本就是5万了）， 
那么税务局就暂时多收了你  （15-10）*25%=1.25万的税，  税局收税为 10*25%=2.5万元 
2010年末 设备账面价值-资产的计税基础=0-5=-5，也就是可抵扣暂时性差异是 5万元，递延所得税资产就是  5*25%=1.25万，正好和税务局多收了你的1.25万吻合嘛。 
分录是：借：应交税费-应交所得税  2.5万元，贷：现金或者银行存款 2.5万元 
计提时：借：所得税1.25万元，递延所得税资产  1.25万元，贷：应交税费-应交所得税 2.5万元  
多收了你的税，税务局按理说应该以后退还给你啊。但是他很坏，还开出了条件才能确认，也就是递延所得税资产的确认。分三种情况： 
一，打个比方，你2011年就破产了，自然没钱再纳税了，税务局就不确认你这资产，也就是说多收了你的1.25万税不退给你。 
二，你2011年生产形势良好，当年应该纳税10万，税局就还有点良心，这1.25万多收了你的税就可以抵扣了，你只需要交8.75万就放过你了。 
这时交税时：分录是：借：应交税费-应交所得税 8.75万元，贷：现金或者银行存款 8.75万元 
计提时：借：所得税10万元，贷：应交税费-应交所得税 8.75万元 ,递延所得税资产  1.25万元 
(冲销前期多交部分） 
三，2011年生产一般，利润少，只需要纳税1万元，税局就说了“应以未来期间很可能取得的应纳税所得额为限”，就是说，这1万的税就抵消啦，但不能退0.25万给你哦。 
 
 
再用同样案例解释递延所得税负债、应纳税暂时性差异： 
 
案例：2010年初生产设备账面价值 10万元，企业预计设备寿命2年，税法规定预计寿命1年， 收入20万元。税率25%。 
 
2010年 企业真实利润是  收入-成本  20-5=15万，（设备能用2年，所以年成本就是5万了） 
2010年 按税法当期的应纳税利润是 收入-成本 20-10=10万 （设备1年就报废了嘛，所以成本是10万），您实际交税是2.5万元，按账面利润计算应交为3.75万元。 
那么税务局就暂时少收了你  （15-10）*25%=1.25万的税。 
2010年末 设备账面价值-资产的计税基础=5-0=5，也就是应纳税暂时性差异是 5万元，递延所得税负债就是  5*25%=1.25万，正好和税务局少收了你的1.25万吻合嘛。 
分录是：借：应交税费-应交所得税2.5万元，贷：现金或者银行存款2.5万元 
计提时：借：所得税3.75万元，贷：应交税费-应交所得税2.5万元 ,递延所得税负债  1.25万元 
 
     少收了你的税，税局不会轻易放过你啊，所以它就说“企业对于所有的应纳税暂时性差异均应确认相关的递延所得税负债”，就是说不管你明年一分钱都不赚，都得乖乖的交上欠下的1.25万税费。 
明年上交税的时候 
分录是：借：应交税费-应交所得税1.25万元，贷：现金或者银行存款1.25万元 
计提时：借：递延所得税负债  1.25万元，贷：应交税费-应交所得税 1.25万元 (冲销前期少交部分）