甲有限责任公司为增值税一般纳税人,增值税税率为13%。原材料按实际成本法核算,发出材料采用月末一次加权平均法计量,半年末和年度终了按单个存货项目计提存货跌价准备。甲公司2019年12月初A材料结存1 000公斤,实际成本40 000元。12月发生有关A材料的业务如下:(1) 12月1日,从外地购入A材料2 000公斤,增值税专用发票上注明的价款为80 000元,增值税税额为10 400元,另发生保险费1 200元,装卸费800 元,各种款项已用银行存款支付,材料已验收入库。(2)12月8日,从本市购入A材料800公斤,增值税专用发票注明的价款为32 800元,增值

友好的发夹 追问

2021-10-12 09:36

2) 12月8日,从本市购入A材料800公斤,增值税专用发票注明的价款800元,增值税税额4 264元。货款未付,材料已验收入库。(3)12月15日,接受丙公司投资,收到A材料1 200公斤,投资各方价值为45 200元(含税),投资方未提供增值税专用发票。按投资定,丙公司投资后其投资占甲公司注册资本400万元的1%。(4) 12月31日,汇总本月发出A材料3 000公斤,其中产品生产领用◇斤,公司管理部门领用1 000公斤。(5)12月31日,假设用库存A材料生产成丁商品至完工估计将要发生为9 400元,丁商品的估计售价为90 000元,估计销售丁商品将发费用及相关税金为5 000元。年末计提跌价准备前,A材料的跌价准为零。甲公司持有的剩余A材料专门用于生产丁商品。要求:(1)编制甲公司与A材料初始计量有关的会计分录。(2)编制甲公司发出A材料的会计分录。(3)编制甲公司年末计提A材料跌价准备的会计分录。

少校老师 解答

2021-10-12 14:24

发出材料采用月末一次加权平均法
所以发出材料成本单价=（40000+80000+1200+800+32800+45200）/（1000+2000+800+1200）=40
12月1日
借：原材料 82000（80000+1200+800）
       应交税费-应交增值税（进项税额）10400
贷：银行存款 92400
12月8日
借：原材料 32800
       应交税费-应交增值税（进项税额）4264
贷：应付账款 37064
12月15日
借：原材料 45200
贷：实收资本 40000（400万*1%）
      资本公积 5200
12月31日
借：生产成本 ？（题目里缺数量*40）
       管理费用 40000（40*1000）
贷：原材料 40000+？
12月31日
A材料的可变现净值=90000-9400-5000=75600
而此时A材料库存数量=1000+2000+800+1200-3000=2000
库存A材料账面价值=2000*40=80000
可变现净值低于账面价值，所以应计提减值准备
借：资产减值损失 4400
贷：存货跌价准备 4400