甲公司为增值税一般纳税人，主要从事冰箱的生产与销售业务。2020 年 10 月有 关经营情况如下： （1）销售 A型冰箱，取得含增值税价款 678000元，另收取包装物租金 20340 元。 （2）采取以旧换新方式销售 B 型100 台，B 型冰箱同期零售价4746 元/台，旧彩电每台折价 380 元。 （3）购进生产用原材料，取得增值税专用发票注明税额 39000 元。 （4）购进劳保用品，取得增值税普通发票注明税额 300 元。 （5）将自产B 型冰箱无偿赠送给关系客户 30 台。 （6） 购进 50 台电脑奖励给业绩突出的职工,取得增值税专用发票上注明的税额32500元。 要求：计算甲公司当期应纳增值税税额。

安娜老师 解答

2021-10-16 20:37

1、销项=678000/1.13*13%+20340/1.13*13%=80340元
2、销项=4746*100/1.13*13%=54600元
3、进项=39000元
4、进项=0
5、销项=30*4746/1.13*13%=16380元
6、0
应交增值税=80340+54600-39000+16380=112320元

靑橙° 追问

2021-10-16 20:46

老师，第5问16380不是可以抵扣的进项吗？不应该减16380吗？

靑橙° 追问

2021-10-16 20:47

购进劳保用品，取得增值税普通发票注明税额 300 元
购进 50 台电脑奖励给业绩突出的职工,取得增值税专用发票上注明的税额32500元
这两个的进项税都不允许抵扣，所以企业交增值税应该是把300和32500直接加上，需要做进项税额转出处理吗？还是不抵扣就不交啊？

安娜老师 解答

2021-10-16 20:52

第五问无偿赠送视同销售需要缴纳销项，劳保用品普票不能抵扣，外购产品用于职工福利进项抵扣后再做进项转出，相当于没抵扣也没销项

靑橙° 追问

2021-10-16 20:57

那不允许抵扣就是不需要交增值税吗？

安娜老师 解答

2021-10-16 21:10

你好，应交增值税=销项-进项+进项转出，本题中不允许抵扣的意思是进项为0

靑橙° 追问

2021-10-16 21:16

好的，谢谢老师

安娜老师 解答

2021-10-16 21:30

不客气，希望能帮助到你，再见