甲企业为增值税般纳税人，增值税税率为 16%。采用备抵法核算坏账。 2017年12月1日甲企业“应收账款”借方余额为500万元， “坏账准备”贷方余额为25万元，计提坏账准备的比例为期未应收账款余额的5%。12月份，甲企业发生如下相关业务： (1 12月5日，向乙企业赊销商品一批，按商品价目表标明的价格计算的金额为1000万元(不含增值税） (2) 12月9日 - 客户破产，根据清算程序，有应收账款40万元不能收回，确认为坏账。 (3） 12月11日，收到乙企业的销货款500万元存入银行。 (4)12 月21日，收到2014年已转销为坏账的应收账款10万元，存入银行 (5） 12 月30日，向丙企业销售商品- - 批。增值税专用发票上注明的售价为100万元，增值税额为 16万元。要求： (编制甲企业上述业务的会计分录。 (2)计算甲企业本期应计提的坏账准备并编制会计分录。

小奇老师

职称：高级会计师

2021-11-04 23:20

同学您好，
1、（1）借：应收账款   1160
                  贷：主营业务收入   1000
                         应交税费—应交增值税（销项税额）  160    （1000*16%）
（2）借：坏账准备   40
            贷：应收账款   40
（3）借：银行存款   500
            贷：应收账款   500
（4）借：应收账款   10
            贷：坏账准备   10
借：银行存款   10
   贷：应收账款   10
（5）借：应收账款   116
                  贷：主营业务收入   100
                         应交税费—应交增值税（销项税额）  16    （100*16%）

小奇老师解答

2021-11-04 23:23

2、此时，坏账准备科目余额=25-40+10=-5（万元），此为借方余额
应收账款借方余额=500+1160-40-500+116=1236（万元），
坏账准备年末贷方余额=1236*5%=61.8（万元）
所以，应计提坏账准备=61.8-（-5）=66.8（万元）
借：信用减值损失 66.8
贷：坏账准备 66.8

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