2015年1月2日， 南湖公司从证券市场上购买了一项公司债券，债券年限5年， 分类为以摊余成本计量的金融资产，债券的面值为1 100万元，实际支付价款为950万元另支付相关费用11万元，次年1月5日按票面利率3%支付利息，到期日一次归还本金及最后一次利息。购人债券的实际利率为6%，假定按年计提利息、 要求:编制有关该债权投资的会计分录。(金额单位:万元)

家权老师 解答

2021-11-14 21:59

未确认融资费用分摊表（等额年金）    
期数 摊余成本 利息收入 现金流入 期初摊余成本
 a b=a*0.03 c d=a+b-c
0     961.00 
1  961.00   57.66   33.00   985.66 
2  985.66   59.14   33.00   1,011.80 
3  1,011.80   60.71   33.00   1,039.51 
4  1,039.51   62.37   33.00   1,068.88 
5  1,068.88   64.13   33.00   1,100.01 
合计   304.01   165.00

家权老师 解答

2021-11-14 22:02

借：持有至到期投资-本金 1100
贷：持有至到期投资-利息调整 49
银行存款 961
每年摊销分录相同，只是金额不同
借：持有至到期投资-应计利息 33
       持有至到期投资-利息调整  24.66
贷：投资收益                   57.66
到期收回
借：银行存款 1265
贷：持有至到期投资-本金 1100
持有至到期投资-应计利息  165 1100*0.03*5