资料某企业为增值税一般纳税人，因对已使用3年的一条生产流水线进行技术改造而停止使用，该生产流水线原始价值为3 000 000元，预计净残值率为3%，预计使用寿命为4年，采用年数总和法计提折旧。技术改造过程中，以银行存款支付改造支出，取得的增值税用发票上注明的价款为398 000元，增值税额为 35 820元。残料作辅助材料入库，其变价收为 12 000元。技术改造工程完成并投入使用。该生产流水线因技术改造，其使用寿命由原来的 4年延长为7年,预计净残值率仍为3%,采用平均年限法计提折旧。 1.根据以上经济业务，编制有关固定资产技术改造的会计分录(假定增值税额当月已税务机关认证可予抵扣) 2.根据以上经济业务，计算该生产流水线技术改造后的月折旧额

莫秀云 解答

2021-11-17 20:38

第一年折旧=3000000*（1-3%）*4/（4+3+2+1）=1164000
第二年折旧=3000000*（1-3%）*3/（4+3+2+1）=873000
第三年折旧=3000000*（1-3%）*2/（4+3+2+1）=582000
共折旧=1164000+873000+582000=2619000
账面价值=3000000-2619000=381000
借：在建工程  381000
    累计折旧  2619000
贷：固定资产  3000000
借：在建工程 398000
    应交税费-应交增值税（进项）35820
贷：银行存款  433820
借：原材料  12000
贷：在建工程 12000
借：固定资产 381000+398000-12000=767000
贷：在建工程   767000
2.月折旧=767000*（1-3%）/4/12=15499.79