一般纳税人和小规模纳税人，有什么不同

王雁鸣老师 解答

2017-02-07 21:11

您好， 纳税人亦称纳税义务人、“课税主体”，是税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人。国家无论课征什么税，要由一定的纳税义务人来承担，舍此就不成其为税收，因此，纳税人是税收制度构成的基本要素之一。 
特点/区别 
认定条件不同 
  1、主要从事生产或提供应税劳务(特指加工、修理修配劳务)的：年销售额在50万元以上的，可以认定为一般纳税人，50万以下的为小规模; 
  2、主要从事货物批发零售的：年销售额80万以上的可以认定为一般纳税人，80万以下为小规模。 
帐务处理上区别 
  (一)在购买商品时，如果对方开具增值税发票，两者处理存在不同 
   1、一般纳税人处理为 
  借 库存商品等 
  借 应交税金-应交增值税(进项税额) 
  贷 银行存款等 
  2、小规模纳税人为 
  借 库存商品等 
  贷 银行存款等 
  小规模纳税人不能抵扣进项税。 
  (二)在销售商品时，采用的税率不同。 
  1、一般纳税人： 
  借：银行存款(或应收账款) 
  贷：主营业务收入 
  贷：应交税金--应交增值税(销项税额) 
  2、小规模纳税人： 
  借：银行存款(或应收账款) 
  贷：主营业务收入 
  贷：应交税金--应交增值税 
 
税收管理规定的区别 
  1、一般纳税人：销售货物或提供应税劳务可以开具增值税专用发票;购进货物或应税劳务可以作为当期进项税抵扣;计算方法为销项减进项。 
  2、小规模纳税人：只能使用普通发票;购进货物或应税劳务即使取得了增值税专用发票也不能抵扣;计算方法为销售额×征收率。 
 
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税率与征收率不同 
  1、一般纳税人：基本税率17%，税法还列举了5类适应13%低税率的货物，还有几项特殊业务按简易办法征收(参照小规模)。还有零税率应税劳务和货物。 
  2、小规模纳税人：小规模按3%征收率;

王雁鸣老师 解答

2017-02-07 21:28

您好，那是指一般纳税人的增值税率，商贸17%，建筑11%，农业13%。