2020年2月,注册会计师接受委托对浙江华力有限责任公司2019年度财务报表进行审计,在审查固定资产增减业务时,发现下列问题： (1)2019年1月购入专用设备一台,买价300000元,其发生运杂费4000元、设备安装费8000元。后两笔费用都计入了管理费用。该项专用设备于当年2月份投入使用(采用直线法计提折旧,年折旧率为10%) (2)发现2019年度经批准出售机床一台,原价57200元,已累计计提折旧12840元净值44360元,出售所得价款为35560元。该公司的会计处理为: 借:银行存款 35560 贷:实收资本 35560 借:累计折旧 12840 资产处置损益 44360 贷:固定资产 57200 要求:根据上述资料,分析指出上述处理所存在的问题,并根据审计结果,分别编制调整分录。

耀杰老师

职称：注册会计师

2021-11-29 19:13

事项（1）中安装费和运杂费应计入成本
调整分录
借：在建工程12000
贷：以前年度损益调整12000

耀杰老师解答

2021-11-29 19:16

借：固定资产12000
贷：在建工程12000
借：以前年度损益调整1000
贷：累计折旧1000

耀杰老师解答

2021-11-29 19:21

事项（3）固定资产净值与处置价款之间的差额计入资产处置损益
处置时将固定资产转入固定资产清理
借：实收资本35560
      资产处置损益8800
  贷：固定资产清理44360
借：固定资产清理44360
   贷：以前年度损益调整44360

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