1】长城公司20*0年12月购入一项电子设备，当即交付使用。该设备的成本为200万元。会计上预计该设备的使用年限为4年，预计净残值为0，采用年数总和法计提折旧。按照企业所得税法的规定，其折旧方法为年限平均法，折旧年限及净残值与会计政策相同。 ‏ ‏假定：（1）该公司各会计期间均未对该固定资产计提减值准备；（2）除该项固定资产产生的会计与税收之间的差异外，该公司不存在其他会计与税收的差异；（3）20*0年该公司递延所得税负债不存在期初余额；（4）该公司每年实现的利润总额均为100万元，适用的所得税税率为25％。 ‏ ‏要求：编制长城公司20*1年～20*4年各年末有关所得税的会计分录。（答案中的金额以万元表示）

小奇老师 解答

2021-12-02 20:53

20*2年，会计上计提折旧=200*3/10=60（万元）
税法上计提折旧=200/4=50（万元）
账面价值=200-80-60=60（万元），计税基础=200-50-50=100（万元）
所以递延所得税资产余额=（100-60）*25%=10（万元）
本年度确认递延所得税资产=10-7.5=2.5（万元）
应交所得税=【1000+（60-50）】*25%=252.5（万元）
借：递延所得税资产   2.5
       所得税费用   250
   贷：应交税费—应交所得税   252.5
20*3年，会计上计提折旧=200*2/10=40（万元）
税法上计提折旧=200/4=50（万元）
账面价值=60-40=20（万元），计税基础=100-50=50（万元）
所得递延所得税资产余额=（50-20）*25%=7.5（万元）
因此，本年确认递延所得税资产=7.5-10=-2.5（万元）
应交所得税=【1000+（40-50）】*25%=247.5（万元）
借：所得税费用   250
   贷：递延所得税资产   2.5
          应交税费—应交所得税   247.5
20*4年，会计上计提折旧=200*1/10=20（万元）
税法上计提折旧=200/4=50（万元）
账面价值=20-20=0，计税基础=50-50=0，
所以递延所得税资产余额=0，
因此，本年度确认递延所得税资产=0-7.5=-7.5（万元）
应交所得税=【1000+（20-50）】*25%=242.5（万元）
借：所得税费用   250
   贷：递延所得税资产   7.5
          应交税费—应交所得税   242.5