5.甲企业2006年12月30日购进一项固定资产,原值为1020万元,使用年限为10年,会计上按双 倍余额递减法计提折旧,而税法上则规定采用年限平均法计提折旧,两种方法下净残值均为20万元。200年12月31日该项固定资产发生减值80万元2008年甲企业的利润总额为1000万元,税率为25%,要求,计算2008年末由该项固定资产引起的递延所得税资产或递延所得税负债,并编制会计分录

耀杰老师 解答

2021-12-08 09:28

2007年末账面价值等于1020x（1-1/5）-80=736
2008年末账面价值等于736x(1-1/5)=588.8
2008年末计税基础等于1020-（1020-20）/10x2=820，账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异。
递延所得税资产=（820-588.8）x25%=57.8
2007年末
借：管理费用204
 贷：累计折旧204
借：资产减值损失80
 贷：固定资产减值准备80
2007年末计税基础等于920
递延所得税资产等于（920-736）x25%=46
借：递延所得税资产46
 贷：所得税费用46
2008年末账面价值等于588.8
计税基础820，递延所得税资产余额57.8
借：递延所得税资产11.8
 贷：所得税费用11.8