送心意

朴老师

职称会计师

2021-12-16 11:00

企业所得税和土地增值税中房地产开发成本比较
企业所得税
1.土地征用费及拆迁补偿费,指为取得土地开发使用权(或开发权)而发生的各项费用,主要包括土地买价或出让金、大市政配套费、契税、耕地占用税、土地使用费、土地闲置费、土地变更用途和超面积补交的地价及相关税费、拆迁补偿支出、安置及动迁支出、回迁房建造支出、农作物补偿费、危房补偿费等。
土地增值税
1.土地征用及拆迁补偿费,包括土地征用费、耕地占用税、劳动力安置费及有关地上、地下附着物拆迁补偿的净支出,安置动迁用房支出等。
自建房屋拆除处理:
【案例分析】
将原值1000,折旧600,净值400的房屋拆除。
借:固定资产清理  400
累计折旧    600
贷:固定资产    1000
借:营业外支出   400
贷:固定资产清理  400
2011年公告第34号
企业对房屋、建筑物固定资产在未足额提取折旧前进行改扩建的,如属于推倒重置的,该资产原值减除提取折旧后的净值,应并入重置后的固定资产计税成本,并在该固定资产投入使用后的次月起,按照税法规定的折旧年限,一并计提折旧。
企业所得税
2.前期工程费,指项目开发前期发生的水文地质勘察、测绘、规划、设计、可行性研究、筹建、场地通平等前期费用。
土地增值税
2.前期工程费,包括规划、设计、项目可行性研究和水文、地质、勘察、测绘、“三通一平”等支出
企业所得税
3.建筑安装工程费,指开发项目开发过程中发生的各项建筑安装费用。主要包括开发项目建筑工程费和开发项目安装工程费等。
土地增值税
3.建筑安装工程费。是指以出包方式支付给承包单位的建筑安装工程费,以自营方式发生的建筑安装工程费。
企业所得税
4.基础设施建设费,指开发项目在开发过程中所发生的各项基础设施支出,主要包括开发项目内道路、供水、供电、供气、排污、排洪、通讯、照明等社区管网工程费和环境卫生、园林绿化等园林环境工程费。
土地增值税
4.基础设施费,包括开发小区内道路、供水、供电、供气、排污、排洪、通讯、照明、环卫、绿化等工程发生的支出。
企业所得税
5.公共配套设施费,指开发项目内发生的、独立的、非营利性的,且产权属于全体业主的,或无偿赠与地方政府、政府公用事业单位的公共配套设施支出。
土地增值税
5.公共配套设施费,包括不能有偿转让的开发小区内公共配套设施发生的支出。
企业所得税
6.开发间接费,指企业为直接组织和管理开发项目所发生的,且不能将其归属于特定成本对象的成本费用性支出。主要包括管理人员工资、职工福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、劳动保护费、工程管理费、周转房摊销以及项目营销设施建造费等。
土地增值税
6.开发间接费用,是指直接组织、管理开发项目发生的费用,包括工资、职工福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、劳动保护费、周转房摊销等。
国税发〔2006〕187号
房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的居委会和派出所用房、会所、停车场(库)、物业管理场所、变电站、热力站、水厂、文体场馆、学校、幼儿园、托儿所、医院、邮电通讯等公共设施,按以下原则处理:
(1)建成后产权属于全体业主所有的,其成本、费用可以扣除;
(2)建成后无偿移交给政府、公用事业单位用于非营利性社会公共事业的,其成本、费用可以扣除;
(3)建成后有偿转让的,应计算收入,并准予扣除成本、费用

会计学堂 追问

2021-12-16 11:05

老师,这些东西我都知道,我想问的是,为什么土地增值税和企业所得税开发成本的规定是不一样的???

朴老师 解答

2021-12-16 11:10

同学你好
这是两个税种呀

不一样很正常

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相关问题讨论
您具体想了解什么问题?
2018-07-27 16:32:28
预售,收到预售款时开始预交纳。
2019-08-30 17:10:51
申报汇算后交给地税局即可
2018-06-02 10:29:30
这两个如果都是新房就是扣除相差一个印花税
2020-07-14 06:06:57
同学你好 属于同一个控制方的 可以按照资产重组 免征土地增值税
2022-02-24 16:50:35
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