我司拟于12月以5亿元从A公司处收购一笔B公司的7亿不良债权后进行重组，签订《债权收购协议》和《债务重组协议》，我公司为债权人，A公司为债务人。《债务重组协议》约定：1、此债务期限3年；2、以7亿为本金每年5%利率收取利息；3、分期归还7亿的本金。 7亿-5亿=2个亿的折价收益税务问题。所得税：2个亿的折价收益纳税的时点，是在签订《债权收购协议》时确认，还是在实际全额收回时确认，或是其它时点，或是可以递延，或是可以分摊到每年，或是不同的时点纳税金额不同？

派大星老师

职称：税务师

2021-12-23 15:33

您好，学员：
1、以债务重组，合并分立等形式进行的企业重组，可以按照企业所得税的特殊性税务处理来处理，即根据企业税法条例，满足一定条件，可以不用全额进行缴纳申报；
2、对于纳税义务的发生，个人理解不是以债务重组协议签订的时间，而是以债务重组时，债权债务转让的协议签订发生效力为纳税义务发生的时点。

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