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靖曦老师

职称： 高级会计师,初级会计师,中级会计师

2021-12-24 14:26

借：资本公积(以资本溢价或股本溢价的贷方余额为限)
贷：盈余公积(归属于现行母公司部分)
未分配利润(归属于现行母公司部分)

undefined 追问

2021-12-24 14:33

老师当年年初需要抵消股本等所有者权益吗

undefined 追问

2021-12-24 14:35

也就是合并财务报表期初数

靖曦老师 解答

2021-12-24 14:40

在合并资产负债表中，对于被合并方在企业合并前实现的留存收益（盈余公积和未分配利润之和）中归属于合并方的部分，应按以下原则，自合并方的资本公积转入盈余公积和未分配利润：
①确认企业合并形成的长期股权投资后，合并方账面资本公积（资本溢价或股本溢价）贷方余额大于被合并方在合并前实现的留存收益中归属于合并方的部分，在合并资产负债表中，应将被合并方在合并前实现的留存收益中归属于合并方的部分，体现在合并工作底稿中：
借：资本公积【合并方资本公积（资本溢价或股本溢价）×母公司%】
贷：盈余公积【被合并方盈余公积×母公司%】
未分配利润【被合并方未分配利润×母公司%】
②确认企业合并形成的长期股权投资后，合并方账面资本公积（资本溢价或股本溢价）贷方余额小于被合并方在合并前实现的留存收益中归属于合并方的部分，在合并资产负债表中，应以合并方资本公积（资本溢价或股本溢价）的贷方余额为限，将被合并方在企业合并前实现的留存收益中归属于合并方的部分自“资本公积”转入“盈余公积”和“未分配利润”。
在合并工作底稿中，借记“资本公积”项目，贷记“盈余公积”和“未分配利润”项目。
因合并方的资本公积（资本溢价或股本溢价）余额不足，被合并方在合并前实现的留存收益中归属于合并方的部分在合并资产负债表中未予全额恢复的，合并方应当在报表附注中对这一情况进行说明。

undefined 追问

2021-12-24 14:47

明白了，这是如何恢复。我还想问年初的股本用抵消吗

undefined 追问

2021-12-24 14:48

你说的是①确认企业合并形成的长期股权投资后，合并方账面资本公积，我想问确认投资前追溯年初合并报表数怎么抵消

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相关问题讨论
1、控股合并与吸收合并分录的入账方式不同 控股公司在子公司的长期股权投资，按照合并成本入账。也就是说，购买者（母公司）可以在购买日重新分类购买者（子公司）持有的金融资产。 在吸收合并的情况下，通过参赛作品获得的资产和负债按其公允价值记录。即：对于抵押品，如果可以确定公允价值，即使不是“非常可能”发生，控制方也应将其确认为估计负债。 2、控股合并与吸收合并分录的价值差额组合不同 控股合并采用成本法核算子公司的投资，合并成本作为长期股权投资的会计价值。 而吸收合并则将参与成本与合并方净资产公允价值之间的差额确认为“商誉”，负差额确认为“营业外收入”，而非控股合并所指的股权价值。
2021-12-21 10:37:52
同学你好 先做抵消的分录
2021-11-18 17:23:35
你好，同学。这个是调整分录的。是把成本法调整成权益法。
2021-06-25 10:37:50
权益法合并报表调整分录的总思路（假定为存货的内部交易） ①在站在投资方的角度看，内部交易确认了什么，合并报表就抵销什么。对于逆流交易，投资方确认了存货的增加，所以抵销分录贷方是存货。对于顺流交易，投资方确认了主营业务收入及主营业务成本，所以合并报表中抵销营业收入和营业成本。理解：因为被投资方并不纳入合并报表，所以只能站在在投资方的角度看，只能抵销投资方内部交易确认的相关会计科目。 ②把存货的内部交易本身看成一种投资活动或取得投资收益。从这个思路出发，如果是顺流交易，投资方内部交易所赚的毛利被看成从被投资方取得的投资收益，所以调整分录对应的会计科目是“投资收益”。如果是逆流交易，投资方购买存货多花的钱（与被投资方的销售成本比）视同投资方对被投资方增加投资，所以调整分录对应的是“长期股权投资”增加。 以上①②综合考虑，就可归将调整分录对应科目归纳为“资产对资产、损益对损益”。例如顺流交易分录为：借：营业收入，贷：营业成本，投资收益，都是损益类科目。逆流交易调整分录为：借：长期股权投资，贷：存货，都是资产类科目。
2021-04-20 17:20:39
吸收合并就是做那个被合并企业就不存在了，那么你这边直接将他账上的资产负债所有者权益直接并账处理。 借，资产类 贷，负债类 所有者权益
2021-03-22 16:13:09
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