甲企业为增值税一般纳税人，10月份因管理不善丢失一批以往购进的免税农产品（当时开具了农产品收购发票，并已抵扣进项税），账面成为万元为87万元，甲企业10月份就该批农产品应当转出的进项税额是多少？老师能帮我讲一下吗，我没有明白

方老师 解答

2017-02-26 12:11

转出进项87/(1-13%)*13%=13

方老师 解答

2017-02-26 12:21

农业生产者销售农产品这一环节，对于农业生产者来说，是免税的，但是生产企业购进的时候，是可以自行计算抵扣进项税的。 
  农业生产者销售的时候是免税的，所以其开不了增值税专用发票。由于国家是鼓励企业收购农产品的，才让企业按照13%的扣除自行扣进项税。 
  所以企业购进的时候按照支付的价款的13%作为进项税额；按照支付的价款的87%作为账面成本。现在账面成本只有87%，所以要还原成原来计算进项税额的计税依据，所以要账面成本/（1-13%）=计税依据，乘以13%就等于进项税额了。 
农产品相比其它有特殊性。