甲企业为增值税一般纳税人,2021年5月外购一批木材，取得增值税专用发票注明价款50万元、税额8万元;将该批木材运往小规模纳税人乙企业委托其加工木制一次性筷子，取得税务局代开的增值税专用发票注明运费1万元、税额0.03万元，支付含税委托加工费4.12万元。乙企业代垫辅料不含税价值1万元。甲企业本月收回60%。假定乙企业无同类产品对外销售，木制一次性筷子消费税税率为5%。请问上述行为是否构成消费税委托加工行为，如构成乙企业应代收代缴的消费税税额为多少?

乔乔老师

职称：中级会计师,税务师

2021-12-30 13:00

你好，同学
（1）委托加工生产方式是指委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅料的生产方式。上述行为是属于委托加工行为。
（2）乙企业应代收代缴的消费税税额=（50+1+4.12/1.03+1）/（1-5%）*5%*0.6=1.77万

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