母公司和联营企业内部交易 顺流 母将成本800的固定资产 1000卖给联营企业 联营企业已折旧20 合并报表抵消分录怎么做

睫毛弯弯 追问

2021-12-31 08:23

那逆流呢

王雁鸣老师 解答

2021-12-31 08:38

同学你好，逆流时，如果是全资子公司，抵消分录是一样的，否则，除上述分录外，再加一条分录，
借：少数股东损益             200*少数股东比例

       贷：少数股东权益      200*少数股东比例。

睫毛弯弯 追问

2021-12-31 08:48

老师我问的是 和联营企业的 不是和控股企业的

王雁鸣老师 解答

2021-12-31 09:06

同学你好，麻烦先了解以下内容，我再做具体分录，谢谢。
对联营企业与合并集团成员间交易及相应的债权债务不作抵销，但是联营企业与完全企业集团成员间交易形成的未实现利润却不能不进行抵销，否则就会虚增集团的合并净资产及合并净利润，具体的处理方法要依交易方向而定。
 
  (一)顺流交易中未实现利润的处理方法。顺流交易是由完全企业集团成员向联营企业销货，该交易所产生的未实现利润一方面包含在完全企业集团成员的净收益“利润分配——未分配利润”中，另一方面也包含中联营企业的存货项目中，按理应将完全企业集团成员的“利润分配——未分配利润”项目与联营企业的“存货”项目相抵销，但由于联营企业存货项目并没有直接反映在合并报表中，而是按持股比例反映在“长期股权投资——XX联营企业”项目中，所以合并时应按未实现利润中投资企业的持股比例将完全企业集团成员的“利润分配——未分配利润”与其相应的“长期股权投资——XX联营企业”项目相抵销，以消除内部交易产生的未实现利润。例如：某企业集团中母公司拥有联营企业股权的40%，本期向联营企业销货2000万元，成本为1000万元，该存货期末全部包含在联营企业的存货中，则该项交易的未实现利润为1000万元，在编制合并会计报表时，应调整的未实现利润金额为1000×40%=400万元，合并调整分录为借记“利润分配——未分配利润”400万元，贷记“长期股权投资——XX联营企业”400万元。
 
  (二)逆流交易中未实现利润的处理方法。逆流交易是由联营企业向完全企业集团成员销货，该交易所产生的未实现利润一方面包含在联营企业本身的利润表中，另一方面也包含在完全企业集团成员本身的存货项目中，按理合并时应按股权比例将联营企业的未实现利润项目与完全企业集团成员的存货项目相抵销，但由于联营企业的未实现利润是按持股比例通过完全企业集团成员利润表中的“投资收益——XX联营企业”项目纳入合并报表的，所以编制合并报表时应将该未实现利润中归集团所有的份额分别调减合并资产负债表中的存货项目及合并利润表中的“投资收益——XX联营企业”项目。从而将已纳入合并报表的未实现利润予以抵销。例如：某集团母公司拥有联营企业股权的40%，本期联营企业向母公司销售货物金额为1000万元，销售利润率为50%，该存货期末全部包含在母公司的存项项目中，则该项交易的未实现利润为500万元，在编制合并会计报表时应调整的未实现利润额为500×40%=200万元，合并调整分录为借记“投资收益——XX联营企业”200万元，贷记“存货”200万元。

王雁鸣老师 解答

2021-12-31 09:18

同学你好，这样的话，上面的顺流交易分录，更正一下，具体做法如下：
借：利润分配-未分配利润，200*联营比例
贷：长期股权投资-XXX联营公司，200*联营比例。

王雁鸣老师 解答

2021-12-31 09:22

同学你好，如果是逆流交易，具体做法如下：

借：“投资收益——XX联营企业”200*联营比例
贷：“固定资产”200*联营比例。

睫毛弯弯 追问

2021-12-31 15:45

甲有乙丙子公司  A是甲联营企业
甲和A的内部固定资产-固定资产
在甲编制甲乙丙的合并报表时要做调整分录啥

王雁鸣老师 解答

2021-12-31 16:56

同学你好，甲和A的内部固定资产交易，在甲编制甲乙丙的合并报表时要做调整分录。