(1)2012年7月1日,甲公司以银行存款1400万元购入 A 公司40%的股权,对 A 公司具有重大影响, A 公司可辨认净资产的公允价值为3750万元(包含一项存货评估增值90万元;另一项固定资产评估增值200万元,尚可使用年限10年,采用年限平均法计提折旧)。 (2)2012年 A 公司全年实现净利润1000万元(上半年发生净亏损1000万元)。至年末,投资时 A 公司评估增值的存货已经全部对外销售, A 公司其他综合收益增加1500万元。 (3)2013年1月至6月期间, A 公司宣告并发放现金股利1000万元,实现净利润370万元, A 公司其他综合收益减少500万元。 (4)2013年7月1日,甲公司决定出售该项长期股权投资的62.5%,出售股权后甲公司持有 A 公司15%的股权,对 A 公司不具有重大影响,改按可供出售金融资产进行会计核算。出售取得价款为1600万元,剩余15%的股权公允价值为960万元。 要求:根据上述资料逐笔编制会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)
难过的摩托
于2022-01-02 15:42 发布 586次浏览
- 送心意
小时老师
职称: 注册会计师,税务师,中级会计师,法律职业资格,CISA
2022-01-02 17:03
(1)2012年7月1日:
借:长期股权投资——投资成本1500(3750×40%)
贷:银行存款1400
营业外收入100(3750×40%-1400)
(2)A公司2012年下半年调整后的净利润=1000-(-1000)-90-200/10×6/12=1900(万元),则:
借:长期股权投资——损益调整760(1900×40%)
贷:投资收益760
借:长期股权投资——其他综合收益600
贷:其他综合收益600(1500×40%)
(3)2013年1月至6月:
借:应收股利400
贷:长期股权投资——损益调整400
A公司调整后的净利润=370-200/10×6/12=360(万元),则:
借:长期股权投资——损益调整144(360×40%)
贷:投资收益144
借:其他综合收益200(500×40%)
贷:长期股权投资——其他综合收益200
(4)2013年7月1日:
借:银行存款1600
贷:长期股权投资——投资成本937.5(1500×62.5%)
——损益调整315[(760-400+144)×62.5%]
——其他综合收益250[(600-200)×62.5%]
投资收益97.5
借:其他综合收益400
贷:投资收益400
借:可供出售金融资产——成本960
贷:长期股权投资——投资成本562.5(1500-937.5)
——损益调整189(760-400+144-315)
——其他综合收益150(600-200-250)
投资收益58.5