抵消分录怎么做？

王雁鸣老师 解答

2017-03-05 14:11

您好，是合并报表的抵消分录吗？

王雁鸣老师 解答

2017-03-05 14:34

您好，   ㈠母公司的投资与子公司权益的抵销。 
1、全资子公司 
   借：实收资本 
       资本公积 
       盈余公积 
      未分配利润 
      借或贷：合并价差 
      贷：长期股权投资 
合并价差在数字上等于长期股权投资差额摊销的余额 
投资成本＞所有者权益 借：合并价差 
投资成本＜所有者权益 贷：合并价差 
2、非全资子公司 
借：实收资本 
     资本公积 
     盈余公积 
     未分配利润 
     借或贷：合并价差 
     贷：长期债权投资 
         少数股东权益 
注意：股权投资差额的摊销。 
㈡、母子公司之间内部债权债务的抵销 
1、借：其他应付款 
       贷：其他应收款 
2、借：预收账款 
       贷：预付账款 
3、借：应付票据  
       贷：应收票据 
利息费用不抵销 
4、债券投资与应付债券的抵销 
如果子公司从证券公司购买母公司发行的债券高于面值的，一律视为合并价差。 
借：应付债券 
    借或贷：合并价差 
    贷：长期债权投资 
借：投资收益 
    借或贷：合并价差 
    贷：在建工程（财务费用） 
5、应收账款与应付账款抵销 
借：应付账款  
    贷：应收账款  
借：坏账准备 
    贷：管理费用 
①跨年度，应收账款余额不变 
借：应付账款 
     贷：应收账款 
   借：坏账准备 （上年数） 
     贷：年初未分配利润 （上年数） 
②跨年度，应收账款余额增加不管本期的应收账款如何变化，先把上年的坏账抵销。 
借：应付账款 
    贷：应收账款  
借：坏账准备（上年数） 
    贷：年初未分配利润（上年数） 
借：坏账准备（应收账款增加额×计提比例） 
    贷：管理费用（应收账款增加额×计提比例） 
③跨年度，应收账款余额减少 
借：应付账款 
    贷：应收账款 
借：坏账准备（上年数） 
    贷：年初未分配利润（上年数） 
借：管理费用（应收账款减少额×计提比例） 
    贷：坏账准备（应收账款减少额×计提比例） 
㈢、母子公司之间内部存货交易的抵销 
抵销与子公司销售价格无关 
1、当期购进的存货，当期全部向外销售，不存在跨年度抵销。 
借：主营业务收入（母公司收入） 
    贷：主营业务支出（子公司成本） 
2、当期购进的存货，当期全部未对外销售。 
借：主营业务收入（母公司收入） 
    贷：主营业务支本（母公司成本） 
        存货（母公司未实现的毛利） 
3、当期购进的存货，当期部分对外销售，部分形成存货。 
①对外销售的部分 
借：主营业务收入（母公司×销售比例） 
    贷：主营业务成本（子公司×销售比例） 
②形成存货的部分 
借：主营业务收入（母公司×未销售比例） 
    贷：主营业务成本（母公司×未销售比例） 
        存货（毛利×未销售比例） 
4、跨年度的抵销（上期购进未销的部分） 
①上期未销存货，本期继续未销，并且本期无新购。 
借：年初未分配利润 （母公司上期未实现的毛利） 
    贷：存货 （母公司上期未实现的毛利） 
②上期未销存货，本期全部对外销售，并且本期无新购 
借：年初未分配利润（母公司上期未实现的毛利） 
    贷：主营业务成本（子公司本期实现的毛利） 
③上期未销存货，部分对外销售，部分形成存货，且无新增存货。 
⑴对外销售 
借：年初未分配利润（未实现毛利×销售比例） 
    贷：主营业务成本（未实现毛利×销售比例） 
⑵形成存货 
借：年初未分配利润（未实现毛利×未销售比例） 
    贷：存货（未实现毛利×未销售比例） 
㈣、母子公司之间内部固定资产交易的抵销 
类型   卖方 固定资产……另一方 固定资产  （根据重要性原则，可以不抵销） 
卖方 固定资产……另一方 产 品   （不抵销） 
卖方 产 品 ……另一方 固定资产  （重点） 
1、不计提折旧的固定资产交易的抵销 
①交易当年 
借：主营业务收入（母公司收入） 
    贷：主营业务成本（母公司成本） 
        固定资产原价（母公司的毛利） 
②交易以后期间 
借：年初未分配利润（母公司未实现的毛利） 
    贷：固定资产原价（母公司未实现的毛利） 
③退出企业（报销、售出、退出） 
子公司在退出时，盈利。 
借：年初未分配利润（母公司已实现毛利） 
    贷：营业外收入 
子公司在退出时，亏损。 
借：年初未分配利润（母公司已实现毛利） 
    贷：营业外支出 
2、计提折旧固定资产 
①交易当年 
借：主营业务收入（母公司收入） 
    贷：主营业务成本（母公司成本） 
固定资产原价（母公司未实现毛利） 
借：累计折旧（子公司当年多计提折旧） 
    贷：管理费用（子公司当年多计提折旧） 
②以后使用期间 
借：年初未分配利润（母公司未实现毛利） 
    贷：固定资产原价（母公司未实现毛利） 
借：累计折旧（当年多计提折旧） 
    贷：管理费用（当年多计提折旧） 
借：累计折旧（以前年度累计多提折旧额） 
    贷：年初未分配利润（以前年度累计多提折旧额） 
3、退出（期满清理、提前报废、超期使用） 
将固定资产原价、累计折旧换成营业外收入（支出） 
①期满清理 
借：年初未分配利润  
    贷：固定资产原价 
借：累计折旧 
    贷：管理费用 
借：累计折旧 
    贷：年初未分配利润  
借：年初未分配利润 
    贷：管理费用 
②提前报废 
借：年初未分配利润 
    贷：固定资产原价 
借：累计折旧 
    贷：管理费用 
借：累计折旧  
    贷：年初未分配利润  
③超期使用 
借：年初未分配利润  
    贷：固定资产原价  
借：累计折旧  
     贷：年初未分配利润  
 
㈤、母公司股权投资收益与子公司利润分配的抵销 
借：少数股东权益 
    投资收益 
    年初未分配利润 
贷：提取盈余公积 
    应付利润 
    未分配利润 
㈥、盈余公积的抵销（补提） 
1、当年的抵销 
借：提取的盈余公积 
    贷：盈余公积 
2、以前年度的抵销 
借：年初未分配利润（子公司资产负债表，盈余公积期初数） 
    贷：盈余公积（子公司资产负债表，盈余公积期初数）