甲公司为一般纳税企业，适用的增值税税率为13%。2017年1月1日，甲公司与乙公司签订一项购货合同，甲公司从乙公司购入一台需要安装的大型机器设备。合同约定，甲公司采用分期付款方式支付价款。该设备价款共计 6000 万元（不含增值税），分6期平均支付，首期款项1000万元于2017年1月1日支付，其余款项在5年期间平均支付，每年的付款日期为当年12 月31 日。假设每次支付款项时收到对应的增值税发票。2017年12月31日达到预定使用状态。 假定折现率为10%。【（P/A，10%，5）=3.7908】 （计算结果保留两位小数） 要求： （1）计算购入时的现值。 （2）编制2017年1月1日的会计分录。 （3）编制2017年12月31日的会计分录并计算长期应付款账面价值。 （4）编制2018年12月31日的会计分录并计算长期应付款账面价值。

小奇老师 解答

2022-02-02 22:16

（3）2017年12月31日，
借：固定资产   4790.8
  贷：在建工程   4790.8
借：长期应付款   1000
    应交税费—应交增值税（进项税额）   130   （1000*13%）
  贷：银行存款   1130
未确认融资费用摊销额=（5000-1209.2）*10%=379.08（万元）
借：财务费用   379.08
  贷：未确认融资费用  379.08
长期应付款的账面价值=（5000-1000）-（1209.2-379.08）=4000-830.12=3169.88（万元）
（4）2018年12月31日，
借：长期应付款   1000
    应交税费—应交增值税（进项税额）   130   （1000*13%）
  贷：银行存款   1130
未确认融资费用摊销额=3169.88*10%=316.99（万元）
借：财务费用   316.99
  贷：未确认融资费用  316.99
长期应付款账面价值=（5000-1000-1000）-（1209.2-379.08-316.99）=3000-513.13=2486.87（万元）

Liurichard 追问

2022-02-02 22:19

好的 谢谢老师

小奇老师 解答

2022-02-02 22:20

不客气同学，祝您新年快乐