老师，新年好！我想请教一下，研发费用辅助帐里面的费用明细项下的委托境内企业研发活动产生的费用填写的金额是按照实际发生额还是乘以80%后的金额，谢谢！

garden 追问

2022-02-08 11:08

老师，麻烦帮我看一下金额填的对不，谢谢！

李霞老师 解答

2022-02-08 11:12

您好我看着填的是正确的

garden 追问

2022-02-08 11:35

好的，老师麻烦再请教一下，研发费用辅助帐及汇总表里面填的支出类型是指的什么意思，填写什么内容啊，谢谢！

李霞老师 解答

2022-02-08 11:43

研发支出辅助账汇总表填表说明，一般来说研发费用支出是属于会计核算科目，加计扣除是优惠政策，所以在研发支出的汇总表具体的填列方法，
研发支出辅助账汇总表填表说明
（一）辅助账到辅助账汇总表
四类辅助账的填列比较简单。辅助账过渡到辅助账汇总表的一至五类费用，按项目汇总填列（注意费用化转资本化需另赋新的项目编号）。四类研发支出合同当中，委托研发比较特殊：对受托方存在“关联”关系的，需要在委托研发辅助账中填列一至六项费用；不存在的，直接填在序号第七列下方。
（二）辅助账汇总表到归集表
各辅助账数据，按照项目、项目编号汇总到辅助账汇总表。其中，汇总表一至六项费用是简单汇总，汇总表第七到第九栏是整张表的核心：委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用、允许加计扣除的研发费用中的第一至五类费用合计，以及当期费用化支出可加计扣除总额。
1.委托境外进行研发活动所发生的费用（包括存在关联关系的委托研发），委托研发存在关联关系时会影响汇总账填报，但数据摘自辅助账。
当“委托方与受托方是否存在关联关系选项”为不存在，且“是否委托境外选项”为委托境外时，序号7.1等于序号7；当“委托方与受托方是否存在关联关系选项”为存在，且“是否委托境外选项”为委托境外时，序号7.1等于序号一至六的合计。
2.第8列“允许加计扣除的研发费用中的第1至5类费用合计”是用于确定第8.1栏其他相关费用限额计算之用，限额为序号8×10％/(1-10％)。需要指出的是，这个限额必须按照各个项目归集计算比对，而不是按总额计算比对。“8.1”列用各项目限额和其他相关费用实际发生额孰小原则取数填列。
3.当期费用化支出可加计扣除总额由三部分构成：一至五类费用，符合规定的委托研发及允许扣除的其他相关费用。
（三）归集表到研发费用加计扣除优惠明细
辅助账汇总表过渡到归集表后，归集表具备了研发费用加计扣除雏形。但是，存在一些问题：归集表有些数据不能涵盖本年度实际能够加计扣除金额，特殊收入、当年销售研发活动直接形成产品（包括组成部分）对应的材料部分及以前年度销售研发活动直接形成产品（包括组成部分）对应材料部分结转金额等都会影响本年研发费用加计扣除总额——这些抵减项需要在研发费用加计扣除优惠明细申报时才能体现。

汇算清缴中新增研发支出辅助账汇总表怎么填？
在汇算清缴中，欲享受研发费用加计扣除优惠，必须
1、提前做所得税优惠事项备案，可以网上做，也可以税务大厅处理。
2、在资料与信息-年度财务会计报表内，准确填写辅助账汇总表。
3、在年度纳税申报表内选填A107014、A107015、A107010表格。
辅助账汇总表数据来源于辅助账明细表。享受研发费用加计扣除的企业必须填报此表。
汇总表下面部分项目明细填写中，要求填写贷方发生额，即此部分填写的是研发支出-费用化支出中结转到管理费用的金额合计和研发支出-资本化支出中结转到无形资产的金额合计。并且是按项目分别填写的，每个项目的贷方发生额为一行。在增行时，要填写确定以下内容：
1、项目编号、项目名称：要跟优惠事项备案表上的数据一致。
2、“研发形式”、“资本化、费用化支出选项”、“项目实施状态选项”：分别有下拉菜单可选择，根据备案项目的实际状态进行选择即可。
3、“委托方与受托方是否存在关联关系选项”、“是否委托境外选项”：如果研发形式是委托研发，则需要选择是否关联方和是否委托境外，委托境外机构和个人不能加计扣除，委托关联方只能按照发生额80%扣除。如果非委托研发项目是不需要选择此项的。
4、研发成果和研发成果证书编号：此项只有在项目实施状态选项是“已完成”时，才需要选择。研发成果有专利技术（含国防技术）、计算机软件著作权、集成电路布图设计专有权、植物新品种、生物医药新品种、研发失败几种选择。研发成果证书编号按照实际证书编号填写。如果研发失败则不需要填写。
5、相关贷方发生额明细逐项目按序号一至七过入汇总表“项目明细”内。注意金额要与辅助账明细表贷方发生额一致。
6、序号7.1“其中：委托境外进行研发活动所发生的费用（包括存在关联关系的委托研发）”：
（1）当“委托方与受托方是否存在关联关系选项”为不存在，且“是否委托境外选项”为委托境外时，序号7.1等于序号7；
（2）当“委托方与受托方是否存在关联关系选项”为存在，且“是否委托境外选项”为委托境外时，序号7.1等于序号一至六的合计；        
7、序号9“九、当期费用化支出可加计扣除总额”：
（1）当项目明细中“资本化、费用化支出选项”为费用化且“研发形式”为委托研发、“委托方与受托方是否存在关联关系选项”为存在时=[序号8+最小值（其他相关费用序号6合计,序号8.1）-序号7.1]×80%，其中，“最小值”是指其他相关费用序号6合计与序号8.1相比的孰小值（下同）；
（2）当项目明细中“资本化、费用化支出选项”为费用化且“研发形式”为委托研发、“委托方与受托方是否存在关联关系选项”为不存在时=（序号7-序号7.1）×80%；
（3）当项目明细中“资本化、费用化支出选项”为费用化且“研发形式”为自主研发、合作研发和集中研发时=序号8+最小值（其他相关费用序号6合计,序号8.1）；
（4）其他情形不需填写本栏次；
8、第1行“期初余额”：应当按照所有上年资本化支出未完成项目的“研发支出”辅助账期初借方余额对应费用明细项目的汇总额填报；
第2行“本期借方发生额”：应当按照所有上年未完成、本年新设置的项目的“研发支出”辅助账借方发生额对应费用明细项目的汇总额填报；
第3行“本期贷方发生额”：应当按照所有上年未完成、本年新设置的项目的“研发支出”辅助账贷方发生额对应费用明细项目的汇总额填报；
第4行“其中：结转管理费用”：当“资本化、费用化支出选项”为费用化支出时，对应的项目明细合计，其中，对应的序号9“当期费用化支出可加计扣除总额”等于“资本化、费用化支出选项”为费用化支出行次的合计。
第5行“其中：结转无形资产”：当“资本化、费用化支出选项”为资本化支出且“项目实施状态选项”为已完成时，对应的项目明细合计；
第6行“期末余额”：应当按照所有本年末资本化支出未完成项目的“研发支出”辅助账期末借方余额对应费用明细项目的汇总额填报。