某企业2018年度境内应纳税所得额为100万元，适用25%的企业所得税税率。另外，该企业分别在A、B两国设有分支机构，在A国分支机构的应纳税所得额为50万元，A国企业所得税税率为20%;在B国的分支机构的应纳税所得额为30万元，B国企业所得税税率为30%。假设该企业在A、B两国所得按我国税法计算的应纳税所得额和按A、B两国税法计算的应纳税所得额一致，两个分支机构在A. B两国分别缴纳了10万元和9万元的企业所得税。按照分国不分项法和不分国不分项法分别计算应交多少企业所得税?

陈诗晗老师

职称：注册会计师,高级会计师

2022-02-26 12:24

你好，按照分国不分项法计算应交多少企业所得税＝（100+50+30）*25%＝45
在A国分支机构的应纳税所得额为50万元，可以扣除的＝45*50/180＝12.5
两个分支机构在A. B两国分别缴纳了10万元和9万元的企业所得税，在A国分支机构可以实际扣除10
在B国的分支机构的应纳税所得额为30万元，可以扣除的＝45*30/180＝7.5，9大于7.5，可以扣除7.5
按照分国不分项法计算应交企业所得税＝45-10-7.5＝27.5
两个分支机构在A. B两国分别缴纳了10万元和9万元的企业所得税，
可以扣除＝45*80/180＝20，计算应交企业所得税＝45-20＝25，比是在面少缴2.5

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