子公司以集团母公司名义中标与业主签订施工合同，然后与母公司内部签订分包合同，为方便管理，集团公司账套只设一个涉及预收预付应收应付和结算的托管账套，当收到业主预付款时，集团公司不做税务方面的账务处理，子公司账套按预收款进行销项计提，这样可以吗？分录分别是什么？，业主计价时，局账套还需要做增值税销项处理吗?对业主，对子公司的分录是什么？子公司项目部收业主，按最新国家财政部关于增值税的规范，分录是什么？

Q` 追问

2017-04-06 17:45

老师，1、我说的就是项目部，这两套账，也只是项目部的，一个是组织机构在母公司下的账套，一个是子公司下的项目部账套，，这样的话，我的业主处理是对的，对吗？ 
2、如果没收钱的话，只要不开票，活没干完，就可以算作未发生纳税义务时间，对吧

Q` 追问

2017-04-06 18:12

这个不存在呀，假设未开票，业主计价的时候相当于我们局里把销项以进项的形式转给子公司了吧，集团公司提前确认增值税纳税义务时间了，这个税负因为没有分包差，还是子公司的嘛！但是没开票所以待转。实际过程中，一般而言业主计价后，都会要求我们给票的，而工程款却不一定那么及时。

清风缕缕老师 解答

2017-04-05 08:35

当收到业主预付款时，集团公司不做税务方面的账务处理，子公司账套按预收款进行销项计提， 
这样应该不是不允许的（当然你没说清母子公司是不是在同一县，即使同一县，理论上也不行）。理论是母公司为第一层的纳税主体，子公司为分包商。只是如果这个业主预付款，集团公司收到的时候理论要计提销项税金，而子公司也收到预付款，如果也计提的话，那就一笔预付款，二笔销项税了。因此你们可以与当地税局沟通，由子公司计提，母公司不计提（相当于子公司的分包款是母公司扣除额）。 
     业主计价时，母公司账套还需要做增值税销项处理，只不过是差额征税处理；。子公司按照通常的情况进行税务处理。会计核算详见《关于印发《增值税会计处理规定》的通知》（财会[2016]22号）

清风缕缕老师 解答

2017-04-06 17:24

你所说的2、整个业务处理，可能得不到税局的认可。除非你说的情况不实。就是你说的子公司如果只是项目部。 
要不，母公司与子公司应该独立账务处理、独立申报纳税。 
 
到于你说纳税义务发生时间，对于建筑业有特殊规定。看看2016年36号文第45条第（二）项：纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

清风缕缕老师 解答

2017-04-06 17:52

1、一个是组织机构在母公司下的账套，一个是子公司下的项目部账套，，这样的话，你的处理还是可能得不到认可。毕竟这是独立的二个纳税主体。 
2、你的说法不完全对。如果到了合同约定的收款时间也是发生纳税义务时间的，，，

清风缕缕老师 解答

2017-04-07 11:07

看来你们实务的情况还是有些不一样