请问老师，公司收到的税务局代扣代缴个人所得税手续费返还，怎么做会计分录？这笔收入需要缴纳增值税和企业所得税吗？

棉花糖0630 追问

2022-03-24 10:40

可是我们专管员说不用缴纳增值税呀。去年审计公司的工作人员让我放在营业外收入了。

郭老师 解答

2022-03-24 10:43

三代”是个啥东西？
不懂啦？那小编就来告诉你“三代”手续费返还那些事~

“三代”的概念：代扣代缴、代收代缴、委托代征

（一）代扣代缴是指税收法律、行政法规已经明确规定负有扣缴义务的单位和个人在支付款项时，代税务机关从支付给负有纳税义务的单位和个人的收入中扣留并向税务机关解缴的行为。
（二）代收代缴是指税收法律、行政法规已经明确规定负有扣缴义务的单位和个人在收取款项时，代税务机关向负有纳税义务的单位和个人收取并向税务机关缴纳的行为。 
（三）委托代征是指税务机关根据《中华人民共和国税收征收管理法》加强税收控管、方便纳税、降低税收成本的规定，按照双方自愿、简便征收、强化管理和依法委托的原则，委托有关单位和人员按照代征协议规定的代征范围、权限及税法规定的征收标准代税务机关征收税款的行为。

“三代”税款手续费支付比例

根据财政部、中国人民银行、国家税务总局《关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》（财行[2005]365号）第2条规定：
(一)法律、行政法规规定的代扣代缴、代收代缴税款，税务机关按代扣、代收税款的2％支付。
(二)委托金融机构或邮政部门代征个人、个体及实行核定征收税款的小型企业的税收，税务机关按不超过代征税款的1％支付。
(三)税务机关委托单位或个人代征农贸市场、专业市场的税收，税务机关按不超过代征税款的5％支付。
(四)税务机关委托单位和个人代征交通、房地产、屠宰等特殊行业的税款，税务机关按不超过代征税款的5％支付。
(五)委托证券交易所和证券登记结算机构代征证券交易印花税，税务机关按代征税款的0.3％支付；委托有关单位代征代售印花税票按代售金额5％支付。
(六)税务机关委托单位或个人代征其他零星分散、异地缴纳的税收，税务机关按不超过代征税款的5％支付。

三年未到税务局领取？


根据财政部、中国人民银行、国家税务总局《关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》（财行[2005]365号）第6条规定：
（四）因税务机关的原因，未领或少领“三代”手续费的单位和个人，有权要求税务机关按照规定支付手续费。因“三代”单位和个人自己的原因，三年不到税务机关领取“三代”手续费税款的，税务机关将停止支付手续费。
  
接下来小编给大家讲一个最常见的“三代”手续费返还--个人所得税手续费返还！
返还比例


《个人所得税法》第十一条规定：对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给百分之二的手续费。

税务处理


1、增值税
根据财税（2016）36号文件、代扣代缴个人所得税的手续费返还应按照“商务辅助服务——经纪代理服务”缴纳增值税。一般纳税人按6%，小规模纳税人按3%开具普通发票给主管地税机关。（对！没错！要开票给税务局！）

2、企业所得税
根据《企业所得税法》及其实施条例有关对“收入”的规定，纳税人根据税法规定代扣税费，或接受税务部门委托代征税费而取得的手续费收入，属于企业所得税的应税收入。
同时，《企业所得税法》第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
也就说如果全部发放给税务经办人员，就收支平衡，没有“所得”；如果没有发放给税务经办人员纳入企业收入的话，就要作为应税所得缴纳企业所得税。

郭老师 解答

2022-03-24 10:43

可以放到营业外收入，但是你放到营业外收入之后，你的所得税和增值税的收入不一致。

郭老师 解答

2022-03-24 10:44

那你还不如放到其他业务收入。

棉花糖0630 追问

2022-03-25 10:12

好的，我明白了。谢谢老师！

郭老师 解答

2022-03-25 10:18

不用客气，工作愉快。