某丝绸厂(有进出口经营权)，第一季度发生如下业务: (1)1月份，购进原料已入库，取得增值税专用发票注明价款20万元，款项已支付。内销产品收入10万元，收到货款的50%;出口货物离岸价格10万元。已结汇入账。支付销货运费2.18万元(含税价)，取得运输企业开具的专用发票。 (2)2月份，购进生产用免税农产品已入库。取得收购凭证上注明收购价格25万元，已付款。内销产品收入12万元:出口货物离岸价格40万元，款项均已收到。 (3)3月份，购进原材料已入库，取得专用发票上注明税款4.76万元，款项尚未支付。购货支付运输费取得专用发票注明不含税运输费1万元。当月内销产品收入10万元。收到购货方签发的2个月到期的商业汇票:出口货物离岸价格36万元，货款已入账要求: 请分别核算该企业各月购销业务，并计算各月应退(或应缴)的增值税(该货物适用13%增值税税率，适用9%退税率)。

廖廖老师 解答

2022-03-24 13:04

2.2月份
农产品加计扣除进项=25*10%=2.5万元
内销销项=12*13%=1.56万元
出口销项=0
先抵扣内销，在退税
出口应退税额=40*9%=3.6万元
所以可退进项=2.5-1.56=0.94<3.6万元
所以2月可以退3.6万元

廖廖老师 解答

2022-03-24 13:08

更正
2.2月份
农产品加计扣除进项=25*10%=2.5万元
内销销项=12*13%=1.56万元
出口销项=0
先抵扣内销，在退税
出口应退税额=40*9%=3.6万元
所以可退进项=2.5-1.56=0.94<3.6万元
所以2月可以退0.94万元

廖廖老师 解答

2022-03-24 13:11

3月份
购买材料进项=4.76万元
内销销项=10*13%=1.3万元
运输费进项=1*9%=0.09万元
出口销项=0
先抵扣内销，在退税
出口应退税额=36*9%=3.24万元
所以可退进项=4.76-1.3+0.09= 3.55>3.24万元
所以3月可以退3.24万元

廖廖老师 解答

2022-03-24 13:15

更正1月份
1月份
进项20*13%=2.6万
内销销项10*13%=1.3万
出口销项0
运费进项2.18/(1+9%)*9%=0.18万
先抵扣内销再退税
可退税额=10*9%=0.9万元
应退税额=2.6－1.3+0.18=1.48>0.9
所以1月可以退税0.9万元，留抵1.48－0.9=0.58万元

廖廖老师 解答

2022-03-24 13:16

更正
2月份
农产品加计扣除进项=25*10%=2.5万元
内销销项=12*13%=1.56万元
出口销项=0
先抵扣内销，在退税
出口应退税额=40*9%=3.6万元
所以可退进项=2.5-1.56+0.58=1.52<3.6万元
所以2月可以退1.52万元