练习:乙公司2X 18年为开发新技术发生研究开发支出5 000万元，其中，研究阶段支出200万元。开发阶段支出4800万元(其中符合资本化条件之前的开发支出1800万元)。年末开发形成的无形资产达到预定可使用状态。税法规定，研发费用未形成无形资产计入当期损益的，按照研发费用的50%加计扣除;形成无形资产的，按照其成本的150%摊销。该公司无形资产拟按10年进行摊销(当年未摊销)，当年的税前会计利润9000万元，2X 19年税前会计利润8000万元。要求:1.计算2X 18年的应纳税所得额; 2.计算2X 18年的账面价值、计税基础; 3.计算2X 19年的应纳税所得额 4.计算2X 19年的账面价值、计税基础

孺子牛老师

职称：注册会计师,税务师

2022-03-24 20:23

1：应该纳税所得额=9000-费用化支出加计扣除（200+1800）*50%-资本化摊销加计扣除（4800-1800）/10/12*50%
2：2X18年账面价值=（4800-1800）-（4800-1800）/10/12，计税基础=[（4800-1800）-（4800-1800）/10/12]*150%
3:2X19应纳税所得额=8000-（4800-1800）/10*50%
4:2X19年账面价值=（4800-1800）-（4800-1800）/10/12-（4800-1800）/10，计税基础=[（4800-1800）-（4800-1800）/10/12-（4800-1800）/10]*150%

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