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小奇老师

职称： 高级会计师

2022-03-25 11:00

同学您好，这一题2*11年12月31日计算投资收益时，用期初摊余成本*实际利率，期初摊余成本指的是2*11年1月1日时，债权投资的账面价值，由于2*11年1月1日也刚好是初始入账的时间，所以这一题期初摊余成本和初始入账金额是一样的。
2*11年1月1日，
借：债权投资—成本  1000
            —利息调整  100
  贷：银行存款  1100
此时债权投资的摊余成本，也就是入账金额=1100（万元）
2*11年12月31日，应收利息=面值*票面利率=1000*10%=100（万元）
投资收益=2*11年1月1日的摊余成本（即期初摊余成本）*实际利率=1100*7.53%=82.83（万元）
借：应收利息  100
  贷：投资收益  82.83
      债权投资—利息调整  17.17
所以此时，债权投资的账面价值=债权投资的科目余额=1100-17.17=1082.83（万元）
选项A正确

 andy * ~~ 追问

2022-03-25 11:57

那如果买来的时候，不是同日发行，是包含了利息的，那期初摊余成本 与 初始入账金额 在计算公式上有何关系？

小奇老师 解答

2022-03-25 12:21

这个也是一样的，期初摊余成本和初始入账金额都是“债权投资”的科目余额，包含的利息不计入债权投资科目当中，单独记做应收利息，所以不管是否包含利息，期初摊余成本与初始入账金额一致，从以下分录您就可以看出，分录为：
借：债权投资—成本
            —利息调整
    应收利息
  贷：银行存款

 andy * ~~ 追问

2022-03-25 12:58

那期末计算投资收益的时候要不要减去利息？再✘实际利率？

小奇老师 解答

2022-03-25 13:05

不用减去利息，应收利息这个一级科目，它并不是“债权投资”科目，您可以这么记，债权投资什么时点的摊余成本，就是那个时点“债权投资”的科目余额

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