A生产企业(增值税一般纳税人)7月进口货物，海关审定的关税完税价格为500万元，关税税率为10%。海关代征了进口环节的增值税，A生产企业取得了海关进口增值税专用缴款书。A生产企业从国内市场购进原材料支付的价款为800万元，取得增值税专用发票上注明的增值税为104万元。外销货物的出口离岸价格为1000万元人民币，内销货物的不含税销售额为1200万元。A生产企业出口货物适用免、抵、退税的税收政策，适用退税率为10%，上期留抵税额为50万元。试计算当期缴纳或应退的增值税及免、抵税额。

丁小丁老师 解答

2022-03-27 16:56

当期进项＝500*（1+10%）*13%+104=71.5+104=175.5,
当期销项=1200*13%=156
1.不得免征和抵扣进项=1000*（13%-10%）=30
2.当期应交增值税（不考虑上期留抵的）=156-（175.5-30）=10.5，
3.应交增值税（考虑上期留抵）=10.5-50=-39.5,
4.免抵退税额=1000*10%=100,
5.应退税额=39.5，
6.免抵税额=60.5
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