【习题1】 甲乙两个企业均为小规模纳税人，加工生产机械配件。甲企业年不含税销售额为40万元，年可抵扣购进货物不含税金额为35万元;乙企业年不含税销售额为43万元，年可抵扣购进货物不含税金额为32.5万元;进项税额可取得增值税专用发票，税务机关对甲乙企业均按小规模纳税人简易方法征税，征收率3%。假定甲乙企业会计核算体系健全，可选择申请成为一般纳税人 要求:根据上述资料，分别采用无差别平衡点增值率及抵扣率对甲乙企业进行纳税筹划，并列出验证过程。

张壹老师 解答

2022-03-30 12:04

你好：设一般纳税人适用增值税税率为13%，小规模纳税人的征收率为3%，
令两类纳税人税负相同，有：  （不含税销售额－不含税购进额）×13%＝不含税销售额×3%  （不含税销售额－不含税购进额）/不含税销售额＝3%/13%＝23.08% 
 若增值率＜23.08%，选择成为一般纳税人税负较轻；
反之，选择小规模纳税人较为有利。
甲的增值率=（40-35）/40=12.5%，甲是一般纳税人比小规模纳税人有利
乙增值率=（43-37.5）/43=12.29%，乙是一般纳税人比小规模纳税人有利