甲公司和乙公司合并为非同一控制下的控股合并。2018年12月15日,甲公司用一台账面原价 1200万元、累计折旧300万元、公允价值920 万元的生产线,一批账面价值240万,价格300 万元的库存商品(不考虑增值税)以及银行存款100万元控制了乙公司80°股份。同日,乙公司可辨认净资产账面价值为1600万元,其中:股本为1200万元,资本公积为240万元, 盈余公积为100万元,未分配利润为60万元; 乙公司可辨认净资产公允价值为1640万,其中,公允价值升值的40万为管理用固定资产评估增值,该固定资产按直线法在5年内折旧。税法政策认定此合并为免税合并。(考虑递延所得税)乙公司2019年度实现净利润400万元, 提取盈余公积40万元,分配现金股20万元。要求:以万元为单位 (1)编制甲公司购买日的会计处理; (2)编制购买日合并工作底稿的净资产账面价值调整为公允价值的分录、长期股权投资的抵销分录;

孺子牛老师

职称：注册会计师,税务师

2022-04-02 13:59

借：固定资产清理900  累计折旧300   贷：固定资产1200
借：长期股权投资920+300+100=1320
贷：固定资产清理900  资产处置收益20  主营业务收入300  银行存款100
（2）
借：固定资产40 贷：资本公积40
借：股本1200  资本公积240+40=280 盈余公积100 未分配利润60  商誉1320-1640*80%
  贷：长期股权投资1320  少数股东权益1640*20%
（3）
借：长期股权投资（400-40/5）*80%=313.6  贷：投资收益313.6
借：投资收益20*80% 贷：长期股权投资16
借：股本1200  资本公积240+40=280 盈余公积100+40 未分配利润60+400-40-40/5 商誉1320-1640*80%
  贷：长期股权投资1320+313.6-16  少数股东权益1640*20%+(400-40/5-20)*20%

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