1)以自产的10吨A类白酒换入企业乙的蒸汽酿酒设备，取得企业乙开具的增值税专用发票上注明价款20万元，增值税3.2万元。已知该批白酒的生产成本为1万元/吨，不含增值税平均销售价格为2万元/吨，不含增值税最高销售价格为2.5万元/吨。 (2)移送50吨B类白酒给自设非独立核算门市部，不含增值税售价为1.5万元/吨，门市部对外不含增值税售价为3万元/吨。 (3)受企业丙委托加工20吨粮食白酒，双方约定由企业丙提供原材料，成本为30万元，开具增值税专用发票上注明的加工费8万元、增值税1.28万元。甲酒厂同类产品售价为2.75万元/吨。 要求： (1)简要说明税务机关应核定白酒消费税最低计税价格的两种情况。 (2)计算业务(1)应缴纳的消费税税额。 (3)计算业务(2)应缴纳的消费税税额。 (4)说明业务(3)的消费税纳税义务人和计税依据。 (5)计算业务(3)应缴纳的消费税税额。

1）①白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格（不含增值税）70%以下的，税务机关应核定消费税最低计税价格；②自 2015 年 6月 1 日起，纳税人将委托加工收回的白酒销售给销售单位，消费税计税价格低于销售单位对外销售价格（不含增值税）70%以下的，也应核定消费税最低计税价格。 （2）业务（1）应缴纳的消费税=10×2.5×20%+10×2000×0.5/10000=6（万元）。纳税人用于换取生产资料、消费资料、投资入股、抵偿债务的应税消费品，按照同类应税消费品的最高销售价格计算消费税。 （3）业务（2）应缴纳的消费税=3×50×20%+50×2000×0.5/10000=35（万元）。纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应按门市部对外销售额或者销售数量征收消费税。 （4）①业务（3）的消费税纳税义务人是企业丙。符合委托加工条件的应税消费品的加工，消费税的纳税人是委托方。②从价部分的计税依据=2.75×20=55（万元）。从量部分的计税依据为 20 吨。委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。 （5）业务（3）应缴纳的消费税=2.75×20×20%+20×2000×0.5/10000=13（万元）。