你好，老师，请问什么是摊余成本，这个怎么理解

勇老师 解答

2022-04-09 14:43

同学你好，老师来啦

勇老师 解答

2022-04-09 14:44

摊余成本可以理解为债权投资的账面余额

勇老师 解答

2022-04-09 14:44

老师给您总结下相关知识点

勇老师 解答

2022-04-09 14:44

金融资产分类
1、 金融工具：金融资产、金融负债、自身的权益工具

勇老师 解答

2022-04-09 14:44

2、金融资产分类
（1）以摊余成本计量的金融资产（银行存款、贷款、应收账款、债权投资）

勇老师 解答

2022-04-09 14:45

（2）以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（其他债权投资）

勇老师 解答

2022-04-09 14:45

（3）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（交易性金融资产）

勇老师 解答

2022-04-09 14:45

3、业务模式3类
（1）以收取合同现金流量为目标的业务模式（业务模式一）

勇老师 解答

2022-04-09 14:45

（2）以收取合同现金流量和出售金融资产为目标的业务模式（业务模式二）

勇老师 解答

2022-04-09 14:44

（3）其他业务模式（业务模式三）

勇老师 解答

2022-04-09 14:45

4、合同现金流量特征应当与基本借贷安排相一致

勇老师 解答

2022-04-09 14:45

5、金融资产按业务模式+合同现金流量特征进行分类

勇老师 解答

2022-04-09 14:45

（1）满足“业务模式一”且合同现金流量特征应当与基本借贷安排相一致：以摊余成本计量的金融资产

勇老师 解答

2022-04-09 14:44

（2）满足“业务模式二”且合同现金流量特征应当与基本借贷安排相一致：

勇老师 解答

2022-04-09 14:45

以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产

勇老师 解答

2022-04-09 14:45

（3）满足“业务模式三”且合同现金流量特征应当与基本借贷安排相一致；

勇老师 解答

2022-04-09 14:45

或业务模式是所有业务模式情形，但合同现金流量特征应不满足与基本借贷安排相一致：

勇老师 解答

2022-04-09 14:45

以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

勇老师 解答

2022-04-09 14:45

6、特殊规定
（1）权益工具投资的合同现金流量评估一般不符合基本借贷安排，

勇老师 解答

2022-04-09 14:45

因此只能分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

勇老师 解答

2022-04-09 14:45

然而在初始确认时，企业可以将非交易性权益工具投资（科目：其他权益工具投资）指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，并按规定确认股利收入。

勇老师 解答

2022-04-09 14:45

该指定一经做出，不得撤销

勇老师 解答

2022-04-09 14:45

后续计量中，除了获得的股利记入当期损益外，

勇老师 解答

2022-04-09 14:45

其他相关的利得和损失计入其他综合收益，而且不需减值，

勇老师 解答

2022-04-09 14:45

终止确认需转出，计入留存收益，不影响当期损益，属于所有者权益内部科目结转

勇老师 解答

2022-04-09 14:45

（2）非同一控制下的企业合并中确认的或有对价构成金融资产的，

勇老师 解答

2022-04-09 14:45

该金融资产应当分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

勇老师 解答

2022-04-09 14:45

一、金融资产计量
1、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和金融负债，

勇老师 解答

2022-04-09 14:46

相关交易费用应当直接计入当期损益（一般计入“投资收益”科目）

勇老师 解答

2022-04-09 14:46

2、支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的债券利息或现金股利，

勇老师 解答

2022-04-09 14:46

一般计入“应收利息”或“应收股利”科目

勇老师 解答

2022-04-09 14:46

3、金融资产的公允价值低于零，作为负债

勇老师 解答

2022-04-09 14:46

4、以摊余成本计量的金融资产

勇老师 解答

2022-04-09 14:46

（1）分期付息，一次还本

勇老师 解答

2022-04-09 14:46

①交易费用计入初始投资成本

勇老师 解答

2022-04-09 14:46

借：债权投资—成本（面值）
贷：银行存款
债权投资—利息调整（差额，含交易费用）

勇老师 解答

2022-04-09 14:46

②确认利息收入
借：应收利息（面值x票面利率）
债权投资—利息调整（差额）
贷：投资收益（期初摊余成本x实际利率）

勇老师 解答

2022-04-09 14:46

借：银行存款
贷：应收利息

勇老师 解答

2022-04-09 14:46

期末摊余成本=期初摊余成本×（1+实际利率）-本期收到的利息

勇老师 解答

2022-04-09 14:46

或期末摊余成本=债权投资账面价值

勇老师 解答

2022-04-09 14:46

③到期收回本金
借：银行存款
贷：债权投资—成本

勇老师 解答

2022-04-09 14:47

（2）一次还本付息
①交易费用计入初始投资成本

勇老师 解答

2022-04-09 14:47

借：债权投资—成本（面值）
贷：银行存款
债权投资—利息调整（差额，含交易费用）

勇老师 解答

2022-04-09 14:47

②确认利息收入
借：债权投资—应计利息（面值x票面利率）
债权投资—利息调整（差额）
贷：投资收益（期初摊余成本x实际利率）

勇老师 解答

2022-04-09 14:47

期末摊余成本=期初摊余成本×（1+实际利率）

勇老师 解答

2022-04-09 14:46

或期末摊余成本=债权投资账面价值

勇老师 解答

2022-04-09 14:47

③到期收回本金
借：银行存款
贷：债权投资—成本
              —应计利息

勇老师 解答

2022-04-09 14:47

5、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（摊余成本法）

勇老师 解答

2022-04-09 14:47

①交易费用计入初始投资成本

勇老师 解答

2022-04-09 14:47

借：其他债权投资—成本（面值）
贷：银行存款
其他债权投资—利息调整（差额，含交易费用）x

勇老师 解答

2022-04-09 14:47

②期末
借：应收利息（面值x票面利率）
其他债权投资—利息调整（差额）
贷：投资收益（期初摊余成本x实际利率）

勇老师 解答

2022-04-09 14:47

借：银行存款
贷：应收利息

勇老师 解答

2022-04-09 14:47

借：其他债权投资—公允价值变动（公允价值—期末摊余成本）
贷：其他综合收益—其他债权投资公允价值变动

勇老师 解答

2022-04-09 14:47

期末摊余成本=期初摊余成本×（1+实际利率）-本期收到的利息

勇老师 解答

2022-04-09 14:47

公允价值不影响摊余成本！！！

勇老师 解答

2022-04-09 14:47

下一期的公允价值变动=公允价值-期末摊余成本-已累计计提的公允价值变动

勇老师 解答

2022-04-09 14:47

③到期收回本金
借：银行存款
贷：其他债权投资—成本
                  —公允价值变动
                  —利息调整
      投资收益（若有）

勇老师 解答

2022-04-09 14:47

借：其他综合收益—其他债权投资公允价值变动（反冲）
贷：投资收益

勇老师 解答

2022-04-09 14:48

6、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

勇老师 解答

2022-04-09 14:48

①交易费用计入当期损益（投资收益）

勇老师 解答

2022-04-09 14:48

借：交易性金融资产——成本
应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）
投资收益（交易费用）
贷：银行存款

勇老师 解答

2022-04-09 14:48

②收到利息
借：银行存款
贷：应收利息

勇老师 解答

2022-04-09 14:47

③公允价值变动
借：交易性金融资产—公允价值变动
贷：公允价值变动损益

勇老师 解答

2022-04-09 14:48

借：应收利息（计提利息）
贷：投资收益

勇老师 解答

2022-04-09 14:48

借：银行存款
贷：应收利息

勇老师 解答

2022-04-09 14:47

④出售
借：银行存款
贷：交易性金融资产—成本
—公允价值变动
投资收益（差额）

勇老师 解答

2022-04-09 14:48

“公允价值变动损益”无需转入投资收益！！！

勇老师 解答

2022-04-09 14:48

7、指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产

勇老师 解答

2022-04-09 14:48

除股利计入投资收益外，其他利得和损失计入其他综合收益，出售时转入留存收益

勇老师 解答

2022-04-09 14:47

①交易费用计入初始投资成本

勇老师 解答

2022-04-09 14:48

借：其他权益工具投资—成本
应收股利（已宣告尚未发放的股利）
贷：银行存款

勇老师 解答

2022-04-09 14:48

②收到股利
借：银行存款
贷：应收股利

勇老师 解答

2022-04-09 14:48

③公允价值变动
借：其他权益工具投资—公允价值变动
贷：其他综合收益—其他权益工具投资公允价值变动

勇老师 解答

2022-04-09 14:48

借：应收股利（计提股利）
贷：投资收益

勇老师 解答

2022-04-09 14:48

借：银行存款
贷：应收股利

勇老师 解答

2022-04-09 14:51

④出售
借：银行存款
其他综合收益—其他权益工具投资公允价值变动（反冲）
贷：其他权益工具投资—成本
                      —公允价值变动
    盈余公积—法定盈余公积（差额计入留存收益）
    利润分配—未分配利润

勇老师 解答

2022-04-09 14:51

5、计提减值和转回
（1）减值

勇老师 解答

2022-04-09 14:51

借：信用减值损失
贷：贷款损失准备
债权投资减值准备
坏账准备
合同资产减值准备
租赁应收款减值准备
其他综合收益—信用减值准备（不影响其他债权投资的账面价值）

勇老师 解答

2022-04-09 14:51

（2）实际发生时予以核销
借：贷款损失准备等
信用减值损失（如果核销金额大于已计提的损失准备）
贷：贷款/应收账款/合同资产/债权投资/租赁应收款/其他债权投资

勇老师 解答

2022-04-09 14:51

（3）转回（相反）（存货和金融资产减值可以转回）

勇老师 解答

2022-04-09 14:52

以上就是金融资产的相关知识点

勇老师 解答

2022-04-09 14:52

您看看这样能不能理解

勇老师 解答

2022-04-09 14:53

接下来老师给你举个例子，更好的理解什么是摊余成本

勇老师 解答

2022-04-09 14:53

————————摊余成本案例分析————————

勇老师 解答

2022-04-09 14:56

2010年1月1日，甲公司支付价款1 000万元（含交易费用）从活跃市场上购入乙公司5年期债券，

勇老师 解答

2022-04-09 14:56

面值总额1 250万元，票面利率4.72%，按年支付利息（即每年59万元），本金最后一次支付。

勇老师 解答

2022-04-09 14:56

合同约定，该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回，

勇老师 解答

2022-04-09 14:56

且不需要为提前赎回支付额外款项。

勇老师 解答

2022-04-09 14:56

甲公司在购买该债券时，预计发行方不会提前赎回。

勇老师 解答

2022-04-09 14:56

甲公司根据其管理该债券的业务模式和该债券的合同现金流量特征，

勇老师 解答

2022-04-09 14:57

将该债券分类为以摊余成本计量的金融资产。

勇老师 解答

2022-04-09 14:57

不考虑所得税、减值损失，计算结果保留整数。

勇老师 解答

2022-04-09 14:57

甲公司在初始确认时先计算确定该债券的实际利率，设该债券的实际利率为r

勇老师 解答

2022-04-09 14:57

59×（P/A，5，r）＋1250×（P/F，5，r）


＝1 000万元


  采用插值法，可以计算得出r＝10%。

勇老师 解答

2022-04-09 14:57

甲公司的有关账务处理如下：


（1）2010年1月1日，购入债券：

勇老师 解答

2022-04-09 14:57

借：债权投资——成本  1 250（面值）
贷：银行存款     1 000（实际支付）
  债权投资——利息调整    250
  摊余成本＝1 250－250＝1 000万元 

勇老师 解答

2022-04-09 14:57

（2）2010年12月31日：
借：应收利息          59
  债权投资——利息调整    41
  贷：投资收益   （1 000×10%）100

勇老师 解答

2022-04-09 14:57

借：银行存款          59
贷：应收利息          59
  摊余成本＝1 000＋100－59＝1 041万元 

勇老师 解答

2022-04-09 14:58

（3）2011年12月31日：
借：应收利息          59
  债权投资——利息调整    45
贷：投资收益   （1 041×10%）104

勇老师 解答

2022-04-09 14:58

借：银行存款          59
贷：应收利息          59
  摊余成本＝1 041＋104－59＝1 086万元 

勇老师 解答

2022-04-09 14:58

（4）2012年12月31日：
借：应收利息          59
  债权投资——利息调整    50
贷：投资收益   （1 086×10%）109

勇老师 解答

2022-04-09 14:58

借：银行存款          59
贷：应收利息          59
  摊余成本＝1 086＋109－59＝1 136万元 

勇老师 解答

2022-04-09 14:58

（5）2013年12月31日：
借：应收利息          59
  债权投资——利息调整    55
贷：投资收益   （1 136×10%）114

勇老师 解答

2022-04-09 14:58

借：银行存款          59
贷：应收利息           59
  摊余成本＝1 136＋114－59＝1 191万元 

勇老师 解答

2022-04-09 14:58

（6）2014年12月31日：
借：应收利息          59
       债权投资——利息调整    59
贷：投资收益           118 

勇老师 解答

2022-04-09 14:58

借：银行存款          59
贷：应收利息          59

勇老师 解答

2022-04-09 14:58

借：银行存款         1 250贷：债权投资——成本     1 250 

勇老师 解答

2022-04-09 15:00

计算分析题2 
承前例，假定在2012年1月1日（第三年年初），甲公司预计本金的一半（即625万元）将会在该年末收回，

勇老师 解答

2022-04-09 15:00

而其余的一半本金将于2014年年末付清。

勇老师 解答

2022-04-09 15:00

此时，甲公司应当调整2012年年初的摊余成本（账面价值），计入当期损益。

勇老师 解答

2022-04-09 15:00

调整时采用最初确定的实际利率10% 

勇老师 解答

2022-04-09 15:01

（1）2010年1月1日，购入债券：
借：债权投资——成本   1 250（面值）
贷：银行存款     1 000 （实际支付）
  债权投资——利息调整    250 
  摊余成本＝1 250－250＝1 000万元 

勇老师 解答

2022-04-09 15:01

（2）2010年12月31日：
借：应收利息          59
  债权投资——利息调整    41
贷：投资收益   （1 000×10%）100

勇老师 解答

2022-04-09 15:01

借：银行存款          59
贷：应收利息          59
摊余成本＝1 000＋100－59＝1 041万元 

勇老师 解答

2022-04-09 15:02

（3）2011年12月31日：
借：应收利息          59
  债权投资——利息调整    45
贷：投资收益   （1 041×10%）104

勇老师 解答

2022-04-09 15:01

借：银行存款          59
贷：应收利息          59

勇老师 解答

2022-04-09 15:02

摊余成本＝1 041＋104－59＝1 086万元
2012年1月1日（第二年年末）：

勇老师 解答

2022-04-09 15:02

摊余成本＝1 086万元
账面价值＝1 250－250＋41＋45＝1 086万元 

勇老师 解答

2022-04-09 15:02

按原计划的未来现金流量现值也等于1 086万元，因未来现金流量改变，而重新计算的现值是1 139万元。

勇老师 解答

2022-04-09 15:02

第三年末现金流量684（625+59）万元，

勇老师 解答

2022-04-09 15:02

第四年30（625×4.72%）万元，
第五年（625×4.72%+625）655万元。

勇老师 解答

2022-04-09 15:02

采用最初确定的实际利率10%重新计算的现值=684×0.9091+30×0.8264+655×0.7513=1 139万元 

勇老师 解答

2022-04-09 15:02

（4）2012年1月1日，调整期初摊余成本：
借：债权投资——利息调整    53
贷：投资收益  （1 139－1 086）53   
 

勇老师 解答

2022-04-09 15:03

 账面价值＝1 086＋53＝1 139万元
  摊余成本＝1 086＋53＝1 139万元

勇老师 解答

2022-04-09 15:03

（5）2012年12月31日：
借：应收利息          59
       债权投资——利息调整    55
贷：投资收益   （1 139×10%）114

勇老师 解答

2022-04-09 15:03

借：银行存款          59
贷：应收利息          59

勇老师 解答

2022-04-09 15:03

借：银行存款          625
贷：债权投资——成本      625
摊余成本＝1 139＋114－59－625＝569万元 

勇老师 解答

2022-04-09 15:03

（6）2013年12月31日：
借：应收利息          30
  债权投资——利息调整    27
贷：投资收益    （569×10%）57

勇老师 解答

2022-04-09 15:03

借：银行存款          30
贷：应收利息          30
  摊余成本＝569＋57－30＝596万元 

勇老师 解答

2022-04-09 15:03

（7）2014年12月31日：
借：应收利息          30
  债权投资——利息调整    29
贷：投资收益          59  

勇老师 解答

2022-04-09 15:03

借：银行存款          30
贷：应收利息          30

勇老师 解答

2022-04-09 15:03

借：银行存款          625贷：债权投资——成本      625 

勇老师 解答

2022-04-09 15:04

【单选题】2019年年初，甲公司购买了A公司当日发行的一般公司债券，面值为1 000 000元，

勇老师 解答

2022-04-09 15:04

票面年利率为4%，期限为5年，买价（公允价值）为950 000元，

勇老师 解答

2022-04-09 15:04

同时，发生交易费用6 680元，甲公司将其划分为以摊余成本计量的金融资产，

勇老师 解答

2022-04-09 15:04

该债券每年年末支付一次利息，在第五年年末兑付本金并支付最后一年利息。

勇老师 解答

2022-04-09 15:04

假定甲公司经计算确定的实际利率为5%甲公司持有A公司债券至到期累计应确认的投资收益是（ ）
  A.1 040 000元  B.200 000元
  C.1 200 000元  D.243 320元 

勇老师 解答

2022-04-09 15:05

答案D
解析
累计应确认的投资收益
＝五年内按照票面面值和票面利率计算的利息＋债券初始入账时确认的利息调整
＝1000000×4%×5＋1000000－956680
＝200000＋43320＝243320元

勇老师 解答

2022-04-09 15:04

也可以这样计算：
累计应确认的投资收益
＝五年内收到的本金和利息扣除付出的代价
＝120（100＋100×4%×5）－95.668
＝24.332万元 

勇老师 解答

2022-04-09 15:05

以上就是金融资产相关知识的和摊余成本的案例分析啦

勇老师 解答

2022-04-09 15:05

您看看这样能不能理解

勇老师 解答

2022-04-09 15:05

看看有没有什么疑问

勇老师 解答

2022-04-09 15:05

有疑问可以提出来哦

勇老师 解答

2022-04-09 15:05

有专门老师为您答疑

勇老师 解答

2022-04-09 15:05

祝你学习愉快，加油

冷酷的金鱼 追问

2022-04-09 14:58

好的，谢谢老师