某企业2019年度共计拥有土地65000平方米，其中免费租给邻近部队训练占地3000平方米，幼儿园占地1200平方米，企业内部绿化占地2000平方米。201X年度的上半年企业共有房产原值4000万元，6月30日起企业将原值200万元、占地面积400平方米的一栋仓库出租给某商场存放货物，租期1年，每月租金收入1.5万元。8月10日对委托施工单位安装中央空调的生产车间办理验收手续，由在建工程转入固定资产原值500万元，单项核算。201X年初另新购一耕地，面积为2000平方米（城镇土地使用税4元/平方米；耕地占用税20元/平方米；房产税计算余值的扣除比例为20%）。要求：（1）计算该企业2019年应缴纳的城镇土地使用税。（2）计算该企业2019年应缴纳的耕地占用税。（3）计算该企业2019年应缴纳的房产税。

何何老师

职称：注册会计师,中级会计师,初级会计师,审计师,税务师

2022-04-15 07:41

参考答案：
（1）2019年应缴纳的城镇土地使用税=（65000-3000-1200）×4=243200（元）。
（2）2019年应缴纳的耕地占用税=2000×20=40000（元）。
（3）2019年应缴纳的房产税=4000×（1-20%）×1.2%-200×（1-20%）×1.2%×50%=38.4-0.96=37.44（万元）。
出租房产=1.5×6×12%=1.08（万元）。
单项核算中的中央空调也须计入房产价值缴纳房产税。
500×（1-20%）×1.2%×4/12=1.6（万元）。
2019年应缴纳房产税=37.44+1.08+1.6=40.12（万元）。

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一、账务处理支付返点时（员工报销）借：销售费用 - 返点贷：银行存款（或库存现金，如果员工是先借款后报销则冲减其他应收款）确认收入（从中石油收到结算款）借：银行存款贷：主营业务收入二、附件员工报销时需要员工提供支付返点的**转账记录截图，作为报销凭证的附件，证明返点已支付给司机。同时最好有一份返点计算表，列出每个大巴车的车牌号、加气量、应返点数、实际返点金额等信息，由员工签字确认，表明返点计算的准确性。确认收入时需要中石油提供的结算单，显示当月加气站的服务收入金额，作为确认主营业务收入的依据。答

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