（1）1月份取得国有土地4000平方米，签订了土地使用权出让合同，记载的出让金额为4000万元，并约定当月交付;然后委托施工企业建造仓库，工程4月份竣工，5月份办妥了验收手续。该仓库在甲企业账簿“固定资产”科目中记载的原值为9500万元。（2）3月份该企业因为生产规模扩大，购置了乙企业的仓库1栋，产权转移书据上注明的交易价格为1200万元，在企业“固定资产”科目上记载的原值为1250万元，取得了房屋权属证书。（其他相关资料:当地的房产税计算余值的扣除比例为30%，契税税率4%，城镇土地使用税税率20元/平方米，产权交易印花税税率0.5‰）要求: （1）业务（1）甲企业应缴纳的契税、印花税。（2）业务（1）甲企业2019年应缴纳的房产税、城镇土地使用税。（3）业务（2）甲企业应缴纳的契税、印花税。（4）业务（2）甲企业2019年应缴纳的房产税。

何何老师

职称：注册会计师,中级会计师,初级会计师,审计师,税务师

2022-04-15 13:46

【答案】
（1）土地使用权出让合同应纳印花税=4000×10000×0.5‰=20000（元）
购置土地使用权应纳契税=4000×4%=160（万元）
（2）建造的仓库应纳房产税=9500×（1-30%）×1.2%/12×7=46.55（万元）
购置土地应纳城镇土地使用税=4000×20/12×11=73333.33（元）
（3）购置仓库应纳契税=1200×4%=48（万元）
购置仓库应纳印花税=1200×10000×0.5‰+1×5=6005（元）
（4）购置仓库应纳房产税=1250×（1-30%）×1.2%/12×9=7.88（万元）。

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