某医疗器械企业2021年7月1日转让其位于市区的一栋办公大楼，取得不含增值税销售收入34000万元。该企业可提供购房发票，发票所载金额为16000万元，所载日期为2000年12月1日。该企业另可提供契税完税凭证。转让时经政府批准的房地产评估机构评估后，确定该办公楼的重置成本价为16000万元，成新度折旧率为65%。允许扣除的有关税金及附加1246万元。要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。（1）计算土地增值税时该企业办公楼的评估价格。（2）计算土地增值税时允许扣除项目金额的合计数。（3）计算转让办公楼应缴纳的土地增值税。（4）回答医疗器械企业办理土地增值税纳税申报的期限。

何何老师

职称：注册会计师,中级会计师,初级会计师,审计师,税务师

2022-04-15 13:46

（1）该企业办公楼的评估价格=重置成本价×成新度折扣率=16000×65%=10400（万元）。
（2）转让存量房的扣除项目包括：①取得土地使用权所支付的金额；②房屋及建筑物的评估价格；③转让环节缴纳的税金。
计算土地增值税时允许扣除项目金额的合计数=10400+1246=11646（万元）。
（3）增值额=34000-11646=22354（万元）
增值率=22354÷11646×100%=191.95%，税率为50%，速算扣除系数15%。
转让办公楼应缴纳的土地增值税=22354×50%-11646×15%=9430.1（万元）
（4）纳税人应在转让房地产合同签订后7日内，向房地产所在地主管税务机关办理纳税申报，并向税务机关提交相关合同等资料。

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