6．计算题 2X16年，辉正公司税前会计利润为10000万元，适用的所得税税率为25%。递延所得税资产和递延所得税负债的期初余额分别为230万元和870万元。当年辉正公司发生的交易和事项中会计处理与税收处理存在差别的如下：采用成本核算的当年投资形成的长期股权投资，实际成本为1500万元，当年享有被投资单位已分配但尚未支付的股利120万元（假设被投资方未纳税），确认为投资收益。不考虑其他调整因素。 公司拥有一项固定资产，2X14年12月25日购入实际成本为5000万元，使用年限为5年，无残值。会计处理采用直线法计提折旧，税法规定可采用双倍余额递减法处理。

张壹老师 解答

2022-04-19 16:53

固定资产2016初会计账面余额＝5000-5000/5＝4000固定资产2016年末会计账面余额＝5000-5000/2＝3000固定资产2016年初计税账面余额＝5000-5000*2/5＝3000固定资产2016年末计税账面余额＝5000-5000*2/5-（5000-5000*2/5）*2/5＝1800期初固定资产应纳暂性差为4000-3000＝1000期初固定资产应纳暂性差为3000-1800＝1200本期新增固定资产应纳税暂时差为1200-1000＝200本年应交所得税＝（10000-120-200）*25％＝2420

张壹老师 解答

2022-04-19 16:53

固定资产2016初会计账面余额＝5000-5000/5＝4000
固定资产2016年末会计账面余额＝5000-5000/2＝300
0固定资产2016年初计税账面余额＝5000-5000*2/5＝3000
固定资产2016年末计税账面余额＝5000-5000*2/5-（5000-5000*2/5）*2/5＝1800
期初固定资产应纳暂性差为4000-3000＝1000
期末固定资产应纳暂性差为3000-1800＝1200
本期新增固定资产应纳税暂时差为1200-1000＝200
本年应交所得税＝（10000-120-200）*25％＝2420