甲公司是一般纳税人，增值税税率为13%，以计划成本计量存货，2019年6月发生下列业务：（1）1日，购入A材料一批，价款为3 000 000元，增值税税额为390 000元，发票账单已收到，计划成本为3 200 000元，材料已验收入库。（2）3日，采用商业承兑汇票支付方式购入A材料，价款500 000元，增值税额65 000元，发票账单已收到，计划成本为520 000元，材料尚未入库。（3）5日，上述A材料验收入库。（4）甲公司月末根据“发料凭证汇总表”记录，该月各部门领用材料如下：基本生产车间领用2 000 000元，辅助生产车间领用600 000元，车间管理部门领用250 000元，企业行政管理部门领用50 000元。（5）甲公司6月月初结存A材料的计划成本为1 000 000元，材料成本差异为超支30 740元，结转发出材料的成本差异。要求：编制上述甲公司相关业务的会计分录老师最后一小题应该怎么做

立红老师

职称：中级会计师,税务师

2022-04-29 15:33

同学你好
1
借，材料采购3000000
借，应交税费一应增一进项390000
贷，银行存款3390000

借，原材料3200000
贷，材料采购3000000
贷，材料成本差异200000
2
借，材料采购500000
借，应交税费一应增一进项65000
贷，应付票据565000
3
借，原材料520000
贷，材料采购500000
贷，材料成本差异20000
4
借，生产成本一基本生产成本2000000
借，生产成本一辅助生产成本600000
借，制造费用250000
借，管理费用50000
贷，原材料2900000
5
材料成本差异率=（30740减200000减20000）/（1000000加3200000加520000）=-4%
借，材料成本差异2900000*（-4%）
贷，生产成本一基本生产成本2000000*（-4%）
贷，生产成本一辅助生产成本600000*（-4%）
贷，制造费用250000*（-4%）
贷，管理费用50000*（-4%）

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