某自营出口生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率13％，退税率9％，2018 年1-3月有关业务资料如下：（1）、一月份，期初增值税留抵5万元，购进原材料等货物500万元，允许抵扣的进项税额85万元，内销产品销售额300万元，出口货物离岸价折合人民币1200万元。（2）、二月份，外购原材料、燃料等支付价款850万元、允许抵扣的进项税额144．5 万元；内销货物取得不含税销售额300万元；出口销售货物取得销售额500万元。（3）、三月份，外购原材料进项税额8．5 万元，免税进口料件一批420万元，料件已验收入库；出口货物销售取得销售额600万元；本月无内销。请计算该企业1、2、3月的免抵退税金额。

陈诗晗老师

职称：注册会计师,高级会计师

2022-05-06 12:19

1.1月
2.销项税300*13％＝39
3.出口征退税率差进项税转出＝1200*（13％-9%)=48
4.本月应＝交增值税＝39-（5+85-48）＝-3
5.计算出口退税1200*9％＝108万
6.实际退税额3万，免抵税额108-3＝105万
7.2月
8.销项税300*13％＝39
9.出口征退税率差进项税转出＝500*（13％-9%)=20
10.本月应＝交增值税＝39-（144.5-20）＝-85.5
11.计算出口退税500*9％＝45万实际退税额45万，
12.增值税留抵为85.5-45＝40.5
13.3月
14.出口征退税率差进项税转出＝（600-420）*（13％-9%)=7.2
15.本月应＝交增值税＝0-（40.5+8.5-7.2）＝-41.8
16.计算出口退税（600-480）*9％＝10.8
17.实际退税额10.8万，
18.增值税留抵为41.8-10.8＝31

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