我想问一下以公允价值计量的投资性房地产的处置的时候，假如存在原转换日计入其他综合收益的金额，结转到什么分录呢？是不是 借:其他业务成本 贷:其他综合收益－公允价值变动－投资性房地产？也要结转到成本上吗！？

嘻嘻 追问

2022-05-09 15:34

可是如果在公允价值计量下，由固定资产或者存货转化为投资性房地产，转换日，公允价值大于账面余额时，会产生其他综合收益，到了处置的时候，其他综合收益结转到那里？

朴老师 解答

2022-05-09 15:42

● 初始入账：




借：其他权益工具投资——成本（倒挤，交易费用计入成本）




应收股利（购买价款中包含的宣告尚未发放的股利）




贷：银行存款等




  ● 持有期间后续计量：




持有期间被投资单位宣告发放现金股利：




借：应收股利




贷：投资收益




实际发放现金股利：




借：银行存款




贷：应收股利




持有期间公允价值变动（比如股价发生的变动）；




借：其他权益工具投资——公允价值变动




贷：其他综合收益（或相反分录）




持有期间，除了获得股利计入当期损益（投资收益），其他利得和损失（包括汇兑损益）




均计入“其他综合收益”（不得转为当期损益）。




  ● 对外处置时，即终止确认时，需要将持有期间累计计入“其他综合收益”的利得和损失一并结转至留存收益。




借：银行存款




贷：其他权益工具投资——成本




——公允价值变动（可借可贷）




盈余公积




利润分配——未分配利润




以上是卖赚了的分录，如果赔了（账面价值<卖价），则“盈余公积”和“利润分配——未分配利润”在借方。




同时将“其他综合收益”结转至留存收益：




借：其他综合收益




贷：盈余公积




利润分配——未分配利润