李先生为个人所得税居民纳税人，2021年 1月-12月每月在甲企业取得工资薪金收入 20000元，无免税收入；每月缴纳三险金4000元，从1月份开始享受子女教育和赡养老人专项附加扣除共计为2000元，无其他扣除。另外，2021年3月取得劳务报酬收入5000元，稿酬收入2000元，6月取得劳务报酬收入30000元，特许权使用费收入3000元。 •求：李先生2021年度汇算应补退税额。

辜老师

职称：注册会计师,中级会计师

2022-05-17 20:27

汇算清缴需要缴纳的个税=（20000*12+35000*0.8+3000*0.8+2000*0.8*0.7-4000*12-2000*12-5000*12）*0.1-2520=11432
工资预交的个税=（20000*12-4000*12-5000*12-2000*120）*0.1-2520=8280
5000劳务报酬预交的个税=5000*0.8*0.2=800
30000劳务报酬预交的个税=30000*0.8 *0.3-2000=5200

辜老师解答

2022-05-17 20:37

稿酬预交个税=2000-800）*0.7*0.2=168
特使权使用预交个税=3000*0.8*0.2=480
汇算清缴退的个税=8280+800+5200+168+480-11432=3416

李先生为个人所得税居民纳税人，2021年
1月-12月每月在甲企业取得工资薪金收入
20000元，无免税收入；每月缴纳三险
金4000元，从1月份开始享受子女教育和
赡养老人专项附加扣除共计为2000元，无
其他扣除。另外，2021年3月取得劳务报
酬收入5000元，稿酬收入2000元，6月取
得劳务报酬收入30000元，特许权使用费
收入3000元。
•求：李先生2021年度汇算应补退税额。

知识扩展：个人所得税(personal income tax)是调整征税机关与自然人(居民、非居民人)之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。英国是开征个人所得税最早的国家，1799年英国开始试行差别税率征收个人所得税，到了1874年才成为英国一个固定的税种。

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