2、2019年1月1日，长江公司购买了黄河公司发行的5年期公司债券，长江公司支付购买价款94.2万元，另支付交易费用0.8万元，该债券面值为100 万元，票面利率为4％，实际利率为5.16%,每年年末支付利息，到期归还本金，长江公司根据其管理该债券的业务模式和该债券的合同现金流量特证将该债券分类为以摊余成本计量的金融资产。核算从2019年1月1日购入债券到2024年1月1日收取本金利息的业务

小默老师

职称：中级会计师,高级会计师

2022-05-18 21:14

同学你好！
购入时：
借：债权投资-成本 100
贷：银行存款 95 （94.2+0.8=95）
债权投资-利息调整 5 （100-95=5）
2019年末应确认的投资收益=95*5.16%=4.90万元
借：应收利息 4
债权投资-利息调整 0.9
贷：投资收益 4.9
收到利息：
借：银行存款 4
贷：应收利息 4
2020年末该债权投资的账面价值=95+0.9=95.9万元
2020年末应确认的投资收益=95.9*5.16%=4.95万元
借：应收利息 4
债权投资-利息调整 0.95 （4.95-4=0.95）
贷：投资收益 4.95
2020年末该债权投资账面价值=95.9+0.95=96.85万元

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