非同一控制下的内部股权投资抵销 1.甲公司2016年1月1日以2910万元的银行存款取得了乙公司80%的股权，同时支付合并费用120万元。两家公司在合并前并无任何关系，这是非同一控制下的企业合并。购买日，乙公司股东权益账面价值为3200万，其中：股本2000万，资本公积800万，盈余公积120万，未分配利润280万。乙公司股东权益公允价值为3400万，公允价值超过账面价值的部分系一栋办公楼增值所致，该办公楼按直线法计提折旧，残值为0，剩余年限尚有10年。不考虑所得税影响。乙公司2016年12月31日实现净利润700万元，计提盈余公积100万元，宣派现金股利300万元。乙公司2017年12月31日实现净利润400万元，计提盈余公积80万元，宣派现金股利100万元。乙公司2018年12月31日实现净利润300万元，计提盈余公积50万元，宣派现金股利70万元。要求：根据上述条件，编制合并日、合并日后的内部股权投资有关的抵销分录

会子老师

职称：注册会计师,中级会计师,初级会计师,ACCA

2022-05-24 22:52

购买日
借：长投 2910
        管理费用 120
贷：银行存款 3030
合并日
借：固定资产 200
贷：资本公积 200
借：股本 2000
       资本公积 1000（800+200）
       盈余公积 120
       未分配利润 280
       商誉 190
贷：长投2910
        少数股东权益 680
2016.12.31
调增后的净利润=700-200/10=680

借：固定资产 200
贷：资本公积 200
借：长投 544
贷：投资收益  544 （680*80%）
借：投资收益 240
贷：长投 240（300*80%）
借：股本 2000
       资本公积 1000（800+200）
       盈余公积 220
       未分配利润 560（280+680-100-300）
       商誉 190
贷：长投3214（2910+544-240）
        少数股东权益 756
借：投资收益 544
      少数股东损益 136（680*20%）
     年初未分配利润 280
贷：提取盈余公积 100
       向股东分配利润 300
      年末未分配利润 560
后两年类似的处理

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