甲公司2016年1月1日以2910万元的银行存款取得了乙公司 80%的股权,同时支付合并费用120万元。两家公司在合并前并无任 何关系,这是非同一控制下的企业合并。购买日,乙公司股东权益账 面价值为3200万,其中:股本2000万,资本公积800 万,盈余公积 120万,未分配利润280万。乙公司股东权益公允价值为3400万 公允价值超过账面价值的部分系一栋办公楼增值所致,该办公楼按直 线法计提折旧,残值为0,剩余年限尚有10年。不考虑所得税影响。 乙公司2016年12月31日实现净利润700万元,计提盈余公积 100万元,宣派现金股利300万元。 乙公司2017年12月31日实现净利润400万元,计提盈余公积 80万元,宣派现金股利100万元。 乙公司2018年12月31日实现净利润300万元,计提盈余公积 50万元,宣派现金股利70万元。 要求:根据上述条件,编制合并日、合并日后的内部股权投资有 关的抵销分录(单位:万元,下同)
学堂用户kx8yxr
于2022-05-24 21:35 发布 595次浏览
- 送心意
会子老师
职称: 注册会计师,中级会计师,初级会计师,ACCA
2022-05-24 22:53
购买日
借:长投 2910
管理费用 120
贷:银行存款 3030
合并日
借:固定资产 200
贷:资本公积 200
借:股本 2000
资本公积 1000(800+200)
盈余公积 120
未分配利润 280
商誉 190
贷:长投2910
少数股东权益 680
2016.12.31
调增后的净利润=700-200/10=680
借:固定资产 200
贷:资本公积 200
借:长投 544
贷:投资收益 544 (680*80%)
借:投资收益 240
贷:长投 240(300*80%)
借:股本 2000
资本公积 1000(800+200)
盈余公积 220
未分配利润 560(280+680-100-300)
商誉 190
贷:长投3214(2910+544-240)
少数股东权益 756
借:投资收益 544
少数股东损益 136(680*20%)
年初未分配利润 280
贷:提取盈余公积 100
向股东分配利润 300
年末未分配利润 560
后两年类似的处理
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