2015年1月1日,本行向福瑞公司发放信用贷款300万元,合同利率10%,实际利率12%,贷款期限3年,每年末收取利息,到期还本,资产负债表日进行减值测试。 2015年12月31日收到利息30万元,减值测试后预计2016年12月31日可能会按期收到利息30万元,2017年12月31日预计收到本息270万元。 2016年12月31日收到利息26万元,减值测试后预计2017年12月31日收回本息245万元, 2017年12月31日利息未收到,经协商, (1)福瑞公司归还本金300万元 (2)福瑞公司归还本金230万元 要求:分别以上两种情况完成有关后续会计处理。 另:(P/A,12%,3)=2.402,(P/F,12%,3)=0.712 (P/F,12%,1)=0.893,(P/F,12%,2)=0.797

2015年1月1日
贷款摊余成本=30*2.402+300*0.712=285.66
借：贷款-本金 300
贷：吸收存款-企业存款 285.66
    贷款-利息调整 14.34
2015年12月30日
借：应收利息 30
    贷款-利息调整 4.28
贷：利息收入 34.28（285.66*12%）
借：吸收存款-企业存款 30
贷：应收利息 30
当前摊余成本=285.66+4.28=289.94
预计可收回金额现值=30*0.893+270*0.797=241.98
减值=289.94-241.98=47.96
借：资产减值损失 47.96
贷：贷款损失准备 47.96
同时：
借：贷款-已减值 289.94
    贷款-利息调整 10.96
贷：贷款-本金 300
2016年12月31日
借：贷款损失准备 29.04（241.98*12%=29.04）
贷：利息收入 29.04
表外登记 收：应收利息 30
收到利息
借：吸收存款-企业存款 26
贷：贷款-已减值 26
同时销记表外科目 付：应收利息 26
此时贷款摊余成本=241.98+29.04-26=245.02
预计可收回金额现值=245.02*0.893=218.80
减值=245.02-218.80=26.22
借：资产减值损失 26.22
贷：贷款损失准备 26.22