甲企业是2005年成立的一家只有10位职工的小规模企业，主要生产和销售凉席。甲企业成立之初，销售量小，企业各项业务不多，选用记账凭证账务处理程序。伴随甲企业的不断发展壮大，10年后，甲企业已经成为当地有名的龙头企业。在职职工达到 500 共8页 第7页 多人，每个月的销售额500多万元。财务部门每月处理的业务有100多笔，其中收付款业务比较多。甲企业仍然未实施电算化，不过改用汇总记账凭证账务处理程序。 请问，甲企业的账务处理程序是否可行？并简述汇总记账凭证账务处理程序的具体工作步骤。

文静老师 解答

2022-05-25 22:39

同学，你好
一、方案可行，该程序的优缺点及适用范围如下
1.优点根据汇总记账凭证登记总分类账减轻了登记总分类账的工作量，同时汇总记账凭证依然保留了经济业务所涉及的账户之间的对应关系，因而可以反映经济业务的来龙去脉，便于查账。
2.缺点：编制汇总记账凭证的程序比较繁琐，汇总转账凭证式按每一贷方科目，而不是按经济业务性质进行归类汇总，因而不利于会计核算的日常分工，转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的工作量较大。
3.适用范围：适用于规模较大，交易或者事项较多，特别是转账业务少而收、付款业务较多的单位。
本企业业务量大，且收付业务多，转账业务少适用该程序，既能利用其优点，又由于转账业务少，收付业务多可以规避其缺点。
二、具体步骤
1.根据原始凭证编制汇总原始凭证。
2.根据原始凭证或汇总原始凭证，编制收款凭证、付款凭证和转账凭证，也可采用通用的记账凭证。
3.根据收款凭证和付款凭证逐笔登记库存现金日记账和银行存款日记账。
4.根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账。
5.根据记账凭证编制有关汇总记账凭证，包括汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证。
6.根据汇总记账凭证登记总分类账。
7.期末，将库存现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符。
8.期末，根据总分类账和明细分类账编制会计报表。