假设某企业为居民企业，2021年经营业务如下: (1)取得销售收入2500万元 (2)销售成本1100万元 (3)发生销售费用670万元，(其中广告费450万); 管理费用480万元(其中业务招待费15万元）；财务费用60万元。 (4)营业外收入70万元，营业外支出50万元(含支付税收滞纳金6万元) (5)销售税金160万元(含增值税120万元)税金及附加：40万 (6)计入成本，费用中的实发工资总额150万元，拨缴职工工会经费3万元，支出职工福利费25万元，职工教育经费4万元。另外：该企业从业人数230人，资产总额4500万元。要求: 计算该企业2021年度实际应缴纳的企业所得税

小默老师

职称：中级会计师,高级会计师

2022-06-07 19:07

你好，同学
广告费扣除限额=2500*0.15=375，纳税调增=450-375=75
业务招待费扣除限额=15*0.6=9和2500*0.005=12.5的较小，因此纳税调增=15-9=6
支付税收滞纳金纳税调增=6
职工工会经费扣除限额=150*0.02=3不调整，
职工福利费扣除限额=150*0.14=21，纳税调增=25-21=4
职工教育经费扣除限额=150*0.08=12，不调整
应纳税所得额=2500-1100-670+75-480+6-60+70-50+6-40+4=261小于300万元，该企业从业人数230人，资产总额4500万元属于小微企业，
应交企业所得税=100*5%+161*10%=5+16.1=21.1

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