【例5-5】一对夫妻在重庆居住,用商业贷款购买首套房,并在还贷期间,有一个孩 f正在上小学，夫妻均为独生子女,双方父母均满 60 周岁。丈夫王先生每个月扣除“三险一金”后，每个月收入为16000元;妻子张女士每个月扣除“三险一金”后,每个月收入为 10000 元。现有两种方案选择。方案一:子女教育及住房贷款利息支出全部在王先生个人所得税前扣除。方案二:子女教育支出夫妻二人各扣除50%，住房贷款利息支出由王先生税前扣除。要求:请对上述业务进行纳税筹划。

立峰老师

职称：注册会计师,税务师

2022-06-08 20:36

你好
方案一：
1、王先生交纳个税（12*16000-60000-24000-24000）*0.1-2520=5880元；
2、张女士交纳个税 (120000-60000-24000)*0.03=1080元。
方案二：
1、王先生交纳个税（12*16000-60000-24000-18000）*0.1-2520=6480；
2、张女士交纳个税（120000-60000-6000-24000)*0.03=900
由于方案二比方案二多交税款项，所以选方案二。
原因是，因为王先生的工资高，适用税率高，所以应优先让王生先扣。
有问题可以再问，如果满意，欢迎五星评价。

【例5-5】一对夫妻在重庆居住,用商业贷款购买首套房,并在还贷期间,有一个孩 f正在上小学，夫妻均为独生子女,双方父母均满 60 周岁。丈夫王先生每个月扣除“三险一金”后，每个月收入为16000元;妻子张女士每个月扣除“三险一金”后,每个月收入为
10000 元。现有两种方案选择。
方案一:子女教育及住房贷款利息支出全部在王先生个人所得税前扣除。
方案二:子女教育支出夫妻二人各扣除50%，住房贷款利息支出由王先生税前扣除。
要求:请对上述业务进行纳税筹划。

知识扩展：个人所得税(personal income tax)是调整征税机关与自然人(居民、非居民人)之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。英国是开征个人所得税最早的国家，1799年英国开始试行差别税率征收个人所得税，到了1874年才成为英国一个固定的税种。

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