3.资料：甲公司为A公司的母公司20X9年、20X0年甲、A公司之间发生如下内部交易：（1）20X9年，甲公司向A公司销售价值为2000万元商品，其销售成本为1400万元，销售毛利率为30%，期末A公司全部未对外销售。（2）20X0年，甲公司、A公司未发生内部商品交易，A公司将20X9年从甲公司购入的存货在今年对外销售50%。（3）20X9年，母、子公司发生应收账款与应付账款2000万元，并计提相应坏账准备100万元。（4）20X0年母、子公司应收账款与应付账款为2500万元，相应计提的坏账准备为125万元。（5）20X0年母、子公司其他应收款与其他应付款为100万元，未计提坏账准备。要求：编制该集团公司20X9年末和20X0年末编制合并报表时的抵消分录（不考虑内部交易产生的递延所得税，不考虑现金流量表，金额单位用万元表示）。

孺子牛老师

职称：注册会计师,税务师

2022-06-15 18:03

（1）借：营业收入2000 贷：营业成本1400 存货600
（2）借：未分配利润600 贷：营业成本600 借：营业成本300 贷：存货600*（1-50%）=300
（3）借：应付账款2000 贷：应收账款2000 借：应收账款100 贷：信用减值损失
（4）借：应付账款2000+500 贷：应收账款2500 借：应收账款100 贷：未分配利润100 借：应收账款25 贷：信用减值损失125-100=25
（5）借：其他应付款100 贷：其他应收款100
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