3.甲公司2020年度利润表中利润总额为6000万，该公司所得税率25%，递延所得税资产和递延所得税负债不存在期初余额，与企业所得税核算相关的情况如下： (1) 2019年 12月份购入的一项固定资产，成本为3000万元，使用年限10年，净残值为0,会计处理按双倍余额递减法计提折旧，税收按直线法计提折旧，年限和残值与会计规定相同。 (2)直接向山村学校捐款1000万元。 (3) 当期取得的交易性金融资产投资成本为1600万，2020年12月31日公允价值为1400万。 (4)违反税法被罚款500万。 (5)存货原账面价值4150万，经测试，可回收金额为4000万。 (6)国债利息收入30万。要求:进行所得税费用相关会计处理。

会子老师

职称：注册会计师,中级会计师,初级会计师,ACCA

2022-06-17 20:32

（1）
会计折旧=3000/10*2=600
税法折旧=3000/10=300
产生600-300=300的可抵扣暂时性差异，调增300
借：递延所得税资产 75（300*25%）
贷：所得税费用 75
（2）直接捐款不能税前扣除，调增1000，不产生暂时性差异
（3）账面价值1400，计税基础=1600、产生200的可可抵扣暂时性差异，调增200
借：递延所得税资产50（200*25%）
贷：所得税费用 50
（4）罚款不准许税前扣除，调增500不产生暂时性差异
（5）账面价值=4000，计税基础=4150
产生150的暂时性差异，调增150
借：递延所得税资产37.5 （150*25%）
贷：所得税费用 37.5
（5）国债利息免税，调减30
应交所得税=（6000+300+1000+200+500+150-30）*25%
借：所得税费用
贷：应交所得税

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