负数进项税额发票如何做账？

李老师2 解答

2017-05-26 14:48

 根据《国家税务总局关于修订增值税专用发票使用规定的补充通知》（国税发〔2007〕18号）三、……红字专用发票暂不报送税务机关认证。 
  因此，购货方企业取得销货方开具的红字专用发票不需要到税务机关认证。 
  账务处理由大连胜华税务师事务所季士凯注册税务师解答，大连新华税务师事务所赵迎春注册税务师审核： 
  1、取得企业的增值税专用发票，并且认证，会计处理： 
  借：库存商品 
  应交税费-应交增值税（进项税额） 
  贷：应付账款 
  2、取得税务机关出具的《开具红字增值税专用发票通知单》，将当期的进项税额转出，会计处理 
  借：库存商品 
  贷：应交税费-应交增值税（转出进项税额） 
  3、收到销售方开具的增值税红字发票，不需要进行认证（注：如果认证了，会计处理和未认证相同），会计处理 
  借：库存商品（红字冲减） 
  贷：应付账款（红字冲减） 
  税务报表： 
  纳税人在填写增值税申报表时，如果认证的负数发票和取得的《开具红字增值税专用发票通知单》是同一个月，那么纳税人只能到主管税务机关窗口做手工申报，应该将认证的蓝字发票数填写到附表二第35栏和主表第12栏，将《开具红字增值税专用发票通知单》的数填写到附表二第20栏和主表第14栏。