应付福利费的问题

李老师2 解答

2017-05-27 10:28

根据最新的企业财务通则的规定企业在2007年不再按工资总额的百分之十四来计提福利费用了.所以财政部在2007年发了一个财政部令第41号文件.在这个文件中规定应付福利费用在采用了新财务通则后的账务处理衔接的问题.具体规定及账务处理如下:1.当企业在2007年新提了应付福利费用时就要冲回.即做相反的账务处理.例如如果在2007年企业新提了10000元的福利费用:借:生产成本制造费用管理费用等相应的科目贷:应付福利费这时就要做相反的账务处理:借:应付福利费贷:生产成本制造费用管理费用等相应科目.2.如果将2007年新提的原数冲回以后那么应付福利费的账面余额就只剩下了到2006年为止的余额.则这个余额要分如下两种来处理:(1)如果企业应付福利费的账面是借方余额的话.就要转入到2007年的年初未分配利润中去.借:利润分配----未分配利润贷:应付福利费如果转入到利润分配--未分配利润中以后造成了2007年年初的未分配利润由盈利变成亏损的即由贷方余额变成借方余额的则要按如下原则来弥补:如果企业计提了盈余公积的则用盈余公积来弥补如果企业未提取盈余公积的则只能用2007年当年及以后年度的税后利润来弥补.如果用盈余公积来弥补的则具体账务处理如下:借:盈余公积----任意盈余公积----法定盈余公积贷:利润分配---未分配利润如果用2007年及以后年度税后利润来弥补的则不需要单独计账.(2.)如果企业在2006年的应付福利费用是贷方余额的则不用做任何冲回的账务处理,按照原来企业的使用用途把它用完为止.等到2006年的应付福利费用结余全部使用完毕以后再按新的企业财务通则来执行即可.所以根据这个文件的规定和您三位所提的问题我分别予以.zzj85您公司2006年还有的应付福利费用可以继续使用直到它用完为止,不用做任何账务冲销.但2007年及以后年度都不要再提取了如果再提取就要按前面的规定予以冲回.笑红尘您公司要在2007年底就要把福利费用冲回,具体的账务处理见上面的文件和账务处理.但如果您在2007年底未全部冲回且2007年的账也都已经结平了那么请您在2008年1月份做凭证时补做一笔冲回分录.但凭证的摘要栏里要写明是冲2007年应付福利费用具体账务处理如下:借:应付福利费贷:生产成本制造费用以前年度损益--管理费用对这笔分录做如下解释:因为生产成本,制造费用都是成本类科目所以可以直接冲减但如果是管理费用这类损益类科目则要用以前年度损益调整这个科目.并且还要做一笔:借:以前年度损益调整---管理费用贷:利润分配--未分配利润如果您2007年的账尚未结平则上述账务处理中的管理费用就可以直接冲减而不必用以前年度损益调整这科目了.wdd-2000您公司的这11.6万的福利费用可以继续使用,直到使用完毕为止.另外您所提的后两个问题请您参照我前面所做的账务处理.及相应的文件.另外为您附上这个文件的原文.关于实施修订后的《企业财务通则》有关问题的通知 为了贯彻实施修订后的《企业财务通则》(财政部令第41号)，做好企业新旧财务制度的转换工作，推进企业财务制度的改革，现就有关问题通知如下：一、关于职工福利费财务制度改革的衔接问题修订后的《企业财务通则》实施后，企业不再按照工资总额的百分之十四计提职工福利费